Двойное налогообложение это
Коротко
Двойное налогообложение — это когда один и тот же доход облагают налогом дважды. В международном смысле — когда доход человека или компании попадает под налог и в стране, где он получен, и в стране, где получатель считается налоговым резидентом.
Двойное налогообложение простыми словами
Страна, где человек живёт и платит налоги с доходов, называет его своим налоговым резидентом. Страна, где он получил доход — например, работал по контракту или сдавал в аренду квартиру, — тоже считает этот доход своим объектом налога. Так одна и та же сумма попадает под два налога.
Второй, бытовой смысл термина — экономическое двойное налогообложение: когда один источник дохода облагают разными налогами. Пример — зарплата работника: с неё платит НДФЛ сам работник, а компания платит страховые взносы с фонда оплаты труда, куда эта зарплата входит. В этой статье речь в основном о международном двойном налогообложении — его устраняют отдельно.
Каким бывает двойное налогообложение
- Международное — один доход одного получателя облагают налогом две страны: страна источника дохода и страна налогового резидентства.
- Экономическое — один и тот же источник дохода облагают разными налогами: например, прибыль компании и дивиденды из неё, или зарплата и взносы с фонда оплаты труда.
- Внутреннее — одна страна берёт налог дважды с одной суммы по разным основаниям. В российском Налоговом кодексе это отдельно не выделено, поэтому термин чаще встречается в учебниках и словарях.
Международное двойное налогообложение это
Международное двойное налогообложение возникает, когда страны по-разному определяют, где должен облагаться доход. Один и тот же человек может быть резидентом одной страны и получать доход в другой; одна и та же компания платит налог на прибыль у себя и налог у источника при выплате ей дивидендов, процентов или роялти из-за рубежа.
Чтобы этого не было, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Такой договор отвечает на три вопроса: какая страна вправе брать налог с конкретного вида дохода, по каким ставкам облагаются дивиденды, проценты и роялти и как страна резидентства устраняет двойной налог — зачётом или освобождением.
Как устраняют двойное налогообложение
| Зачёт | Освобождение | |
|---|---|---|
| Как работает | Налог, уплаченный за рубежом, вычитают из налога в стране резидентства | Доход, уже обложенный за рубежом, освобождают от налога в стране резидентства |
| Предел вычета | Не больше суммы налога, которая причиталась бы в стране резидентства | — |
| Где чаще применяют | Основной метод в российской практике | Для отдельных видов доходов по условиям соглашения |
| Что нужно | Подтвердить статус резидента, право на доход, факт уплаты налога за границей | Выполнить условия конкретного соглашения |
Двойное налогообложение в России и статья 232 НК
Для физических лиц — налоговых резидентов России порядок задаёт статья 232 Налогового кодекса. По общему правилу налог, уплаченный за границей, в России не засчитывают. Зачёт возможен, только если он прямо предусмотрен международным договором России по вопросам налогообложения.
Зачёт делает налоговая по окончании налогового периода на основании декларации: в ней налогоплательщик указывает сумму налога, уплаченного в иностранном государстве, и прикладывает документы, которые это подтверждают. Сумма зачёта не больше той, которая подлежала бы уплате в России.
Для компаний зачёт иностранного налога на прибыль регулирует статья 311 главы 25 НК РФ, а налога на имущество организаций — статья 386.1 главы 30. Дополнительно проверяют положения применимого международного соглашения.
Частые вопросы
Что такое двойное налогообложение простыми словами?
Это ситуация, когда с одного и того же дохода налог берут дважды. В международном варианте — две страны: та, где доход получен, и та, где человек или компания считаются налоговыми резидентами.
С кем у России соглашение об избежании двойного налогообложения?
Соглашения действуют с десятками стран, но список меняется: часть договоров приостановлена, часть расторгнута. Точный статус по стране без предположений сверяют по официальному перечню приостановленных и расторгнутых соглашений Минфина и ФНС и по тексту самого договора.
Двойное налогообложение в России с какими странами отменено или приостановлено?
В 2023 году Россия приостановила применение отдельных положений соглашений с рядом государств из перечня недружественных стран — решение коснулось 38 договоров. Соглашение с Нидерландами прекращено раньше, после отказа страны менять условия по дивидендам и процентам. Перечень и статус по каждой стране проверяют по официальным документам, а не по обзорам.
Можно ли зачесть налог, уплаченный за границей, в России?
Только если это предусматривает международный договор. Зачёт делают по декларации за налоговый период, с подтверждающими документами, и он не больше российского налога с этого дохода. Если договор прекратил применяться к соответствующему доходу, зачёта по нему нет. При частичной приостановке нужно проверить действующие положения конкретного соглашения и официальные уведомления сторон: право на зачёт может сохраняться.
Как избежать двойного налогообложения при работе за рубежом?
Сначала определить свой налоговый статус в России и в стране работы, затем посмотреть, действует ли соглашение между странами и что оно говорит о вашем виде дохода. Дальше — собрать документы об уплате налога за границей и заявить зачёт в декларации, если он предусмотрен.
Двойное налогообложение дивидендов — как это работает?
Страна, где зарегистрирована компания, часто удерживает налог с дивидендов у источника. Страна, где живёт получатель, тоже хочет обложить этот доход. Соглашение ограничивает ставку у источника и даёт право на зачёт или освобождение — в пределах, которые в нём прописаны.
Когда зарубежный доход или сделка меняют картину бизнеса
Чтобы видеть, что останется у вас после налогов в двух странах
Налог у источника за рубежом и российский налог с того же дохода вместе меняют прибыль и деньги сильнее, чем кажется по одной ставке. Понять это можно только в расчёте по вашей сделке.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при разных вариантах сделки, — до того, как она закрыта.