CRS обмен налоговой информацией
Коротко
CRS (Common Reporting Standard) — единый стандарт автоматического обмена финансовой информацией, который разработан по запросу G20 и утверждён Советом ОЭСР в 2014 году. По нему страны получают от своих банков и других финансовых организаций сведения о счетах налоговых резидентов других государств и ежегодно передают эти сведения партнёрам.
Кто и что передаёт
Стандарт задаёт четыре вещи: какие сведения о счёте передают, какие финансовые организации обязаны отчитываться, какие счета и налогоплательщики попадают в отчёт и по какой процедуре банк проверяет клиента. Обмен идёт ежегодно и автоматически: страна получает данные о своих резидентах от партнёров, а не запрашивает их по конкретному делу.
Отчитывается финансовая организация страны, где открыт счёт. В отчёт попадают идентификационные данные владельца и контролирующих лиц, номер счёта, остаток или стоимость на конец периода и суммы начисленных процентов, дивидендов и выручки от продажи финансовых активов.
Обмен двусторонний и строится на международных соглашениях. В Европейском союзе тот же стандарт введён директивой Совета 2014/107/ЕС, которая дополнила директиву 2011/16/ЕС о сотрудничестве в налоговой сфере.
Что меняет обновлённый стандарт
В 2023 году ОЭСР вместе со странами G20 утвердила поправки к стандарту. Они расширяют охват новыми цифровыми финансовыми продуктами и повышают пригодность переданных данных для налоговых органов. Первые обмены по обновлённому стандарту пройдут в сентябре 2027 года — так указывает Глобальный форум ОЭСР.
Для бизнеса это значит, что проверка клиента в банке становится строже, а набор передаваемых сведений — шире. Финансовые организации обязаны не просто взять у клиента бумагу о налоговом резидентстве, а сверить её с тем, что знают о нём сами.
Где стандарт применяется
- В странах и территориях — участницах Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену информацией. В его отчёте 2026 года названы 172 участника.
- В Европейском союзе — через директиву 2014/107/ЕС и последующие поправки к ней.
- В странах, которые ввели стандарт национальным законом: банк отчитывается перед своим налоговым органом, а тот передаёт данные партнёру.
- Параллельно развивается CARF — стандарт отчётности по операциям с криптоактивами; в 2026 году Глобальный форум проводит по нему отдельные обучения для налоговых служб.
Как это касается российского бизнеса
Сведения о счетах передаёт страна, где открыт счёт, налоговой службе страны, резидентом которой банк признал клиента, и только если между этими странами действует соглашение об автоматическом обмене и обменные отношения активированы. Россия участвует в автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту ОЭСР. Поступление сведений о конкретном счёте зависит от действующего обмена с соответствующей юрисдикцией. ФНС также может получать сведения по запросу в рамках применимых международных соглашений.
Банк за рубежом передаёт отчёт о счёте в налоговый орган страны, где счёт открыт. В ФНС этот отчёт может попасть при действующем автоматическом обмене между страной счёта и Россией. С рядом стран обмен приостановлен, поэтому возможность передачи проверяют по конкретной юрисдикции. Возможен запрос конкретных сведений по конвенции или соглашению об избежании двойного налогообложения. Дальше работает внутреннее право: какие доходы и остатки подлежат декларированию, какие сроки и формы действуют, определяет Налоговый кодекс и разъяснения ФНС, а не сам стандарт ОЭСР.
Частые вопросы
CRS — это налог или декларация?
Ни то, ни другое. Это стандарт обмена сведениями между налоговыми органами разных стран. Налоги и декларации регулирует национальное право: стандарт только определяет, какие данные о счетах банк одной страны передаст налоговой службе другой.
Банк сам решает, куда передать данные о моём счёте?
Банк определяет налоговое резидентство клиента по процедуре проверки, которую задаёт стандарт, и по документам, которые клиент предоставил. Если данных нет или они противоречивы, банк применяет правила поиска налогового резидентства, предусмотренные стандартом.
Попадают ли в обмен счета российских компаний?
Счёт российской компании может попасть в отчёт иностранного банка, если компания или подлежащие проверке контролирующие лица признаны налоговыми резидентами юрисдикции, с которой у страны банка действует соответствующий обмен. Россия участвует в автоматическом обмене по стандарту ОЭСР; передачу сведений в ФНС проверяют по конкретной стране счёта.
Что изменится в 2027 году?
Первые обмены по обновлённому стандарту пройдут в сентябре 2027 года. К этой дате страны и их финансовые организации перестраивают проверку клиентов и формат передачи данных.
Можно ли не сообщать банку о втором гражданстве?
Банк проверяет заявленное резидентство по своим сведениям и документам, а не только по паспорту. Указание недостоверных данных о налоговом резидентстве — нарушение правил проверки клиента, и банк вправе запросить подтверждения.
Когда у бизнеса есть счета и структуры за рубежом
Чтобы видеть, как зарубежные счета и структуры влияют на деньги бизнеса
Счёт или компания за границей меняют не только налоговую картину, но и движение денег: курсы, комиссии, сроки переводов, доступность выручки. Это видно в финансовой модели, а не в перечне переданных банком сведений.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при разных вариантах работы с зарубежными счетами и структурами.