Что такое внутренний аудит на предприятии
Коротко
Внутренний аудит — это независимая оценка экономической деятельности организации, которую запускает руководство ради собственных интересов. Аудиторы проверяют достоверность отчётности, эффективность процессов и соблюдение требований, а по итогам дают рекомендации по улучшению, а не фиксируют нарушения ради наказания.
Внутренний аудит: определение и суть
Внутренний аудит — это система регулярных проверок финансовых, налоговых, кадровых и управленческих процессов компании, организованная силами собственных сотрудников или привлечённых экспертов. Инициатор проверки — само руководство, а не регулятор, поэтому результаты идут в управленческие решения, а не в публичную отчётность.
Главная цель внутреннего аудита — с помощью проверки выявить эффективность работы того или иного участка деятельности предприятия для последующего повышения его рентабельности. Задача не в том, чтобы зафиксировать нарушение, а в том, чтобы предложить путь улучшения практик.
Внутренний аудит охватывает не только бухгалтерские записи, но и операционные процессы, регламенты и организационную культуру. Аудиторы анализируют бизнес-процессы, чтобы найти узкие места, и рекомендуют улучшения, которые повышают производительность и снижают затраты.
Чем внутренний аудит отличается от контроля и внешнего аудита
| Внутренний контроль | Внутренний аудит | Внешний аудит | |
|---|---|---|---|
| Задача | Встроить процедуры против рисков | Оценить эффективность процессов | Выразить мнение о достоверности отчётности |
| Режим | Постоянно | Периодически | По договору, обычно раз в год |
| Результат | Работающие контроли | Рекомендации по улучшению | Аудиторское заключение |
| Кто выполняет | Подразделения компании | Служба аудита или консультанты | Независимая аудиторская организация |
Чем внутренний аудит отличается от контроля
Внутренний контроль — это функция, которая встраивает защитные процедуры в процессы. Внутренний аудит периодически оценивает, насколько эти процедуры работают и оптимальны, и разрабатывает рекомендации. Аудит не подменяет контроль и не дублирует его.
В отличие от внешнего аудита, который обычно проводится на основе уже подготовленной отчётности и анализирует общую деятельность компании, внутренний аудит даёт возможность глубже и оперативнее следить за отдельными процессами. Его можно провести в любой момент по любому проблемному участку — например, проверить договоры с контрагентами.
Служба внутреннего аудита — подразделение самой компании. Как бы самостоятельно она ни работала, она не достигает той независимости, которая требуется от внешнего аудитора при выражении мнения о достоверности отчётности. Внешний аудитор вправе опираться на результаты внутреннего аудита, но ответственность за своё мнение несёт сам.
Какие направления проверяют
- Налоговый аудит — операции, за которые ФНС и другие контролирующие органы могут привлечь к ответственности: дробление бизнеса, необоснованная налоговая выгода, ошибки в учёте.
- Финансовый аудит — точность и достоверность финансовой отчётности, чтобы заинтересованные стороны доверяли информации.
- Производительный аудит — проверка подразделений, отделов и групп на рациональность, грамотное распределение ресурсов и отдачу.
- Аудит соблюдения законодательства — проверка, как выполняются требования, чтобы избежать штрафов за грубые нарушения правил учёта и другие ошибки.
- Аудит сохранности активов — исключить хищения и злоупотребления, от кассы до электронных подписей.
- Контроль за выполнением рекомендаций — мониторинг того, что сделано по предыдущим отчётам, чтобы улучшения не оставались на бумаге.
Как проводят внутренний аудит
Аудит может идти по заранее установленному графику или по мере необходимости. Аудиторы не должны находиться в созависимости от тех, кого проверяют. Все действия, результаты и выводы подтверждают документами.
В ходе проверки аудитор собирает доказательства: документы (политики, договоры, счета, согласования), данные систем (выгрузки из баз, журналы, транзакции), наблюдения (как процесс идёт на самом деле) и пояснения сотрудников. На выявленные недостатки дают рекомендации по устранению.
По итогам оформляют отчёт: что проверяли, что нашли, почему это произошло, каковы последствия и что делать. Отчёт с оценкой рисков — рабочий документ для собственника и руководителей, а не формальность для проверяющих.
Частые вопросы
Кто может проводить внутренний аудит на предприятии?
Собственные сотрудники — служба внутреннего аудита — или привлечённые эксперты. Главное, чтобы аудиторы не зависели от тех, кого проверяют.
Обязателен ли внутренний аудит для ООО?
Для обычного ООО и непубличной компании отдельная служба внутреннего аудита, как правило, не обязательна; для отдельных видов деятельности, например организации торговли, закон устанавливает специальные требования. В публичном АО и в АО, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам, внутренний аудит должен быть создан в силу закона; для банков, страховщиков и НПФ внутренний аудит (внутренний контроль) также обязателен по требованиям регулятора.
Чем внутренний аудит полезен собственнику?
Он показывает, где деньги тратятся впустую, где процессы дают сбой и какие операции создают риск доначислений и штрафов. Результат — рекомендации, которые повышают рентабельность и снижают потери.
Может ли внешний аудитор опираться на внутренний аудит?
Да. Внешние аудиторы вправе задействовать результаты работы службы внутреннего аудита. Но это не отменяет их процедур и не снимает с них ответственности за выраженное мнение.
Как часто проводят внутренний аудит?
По графику, который устанавливает руководство, или по мере необходимости — когда появляется проблемный участок. Периодичность зависит от размера компании и рисков.
Посмотреть рядом
Когда нужен взгляд со стороны на цифры и процессы
Стратегическая сессия: два часа по вашим цифрам и процесса
Внутренний аудит выявляет узкие места, но решения по ним принимает собственник. Чтобы эти решения опирались на числа, а не на ощущения, нужна картина бизнеса в цифрах.
На стратегической сессии мы разбираем ваши цифры, кабинеты и рынок и выходим с планом: где бизнес теряет деньги, на чём держится и на какой результат сместить усилия. К встрече я готовлюсь заранее.