Что такое тарифные преференции
Коротко
Тарифная преференция — это скидка с ввозной таможенной пошлины или полное освобождение от неё для товара, который происходит из определённой страны. Право на неё даёт не сам товар, а его происхождение и подтверждающие документы: тот же товар из другой страны растаможивают по обычной ставке.
Что даёт преференция импортёру
Пошлину считают по ставке для кода товара с учётом страны его происхождения. Адвалорную ставку применяют к таможенной стоимости, специфическую — к количеству товара, а комбинированная сочетает оба вида. Обычная ставка — это ставка для стран, с которыми нет договорённости о льготах. Для товаров из развивающихся стран-пользователей единой системы преференций применяется ставка в размере 75 % от ставки ввозной пошлины ЕТТ (скидка 25 %), для товаров из наименее развитых стран — 0 % (полное освобождение), и только при соблюдении правил происхождения, прямой отгрузки и непосредственной закупки.
Преференция работает только вместе с подтверждением происхождения. Происхождение подтверждают сертификатом формы А или, для партии таможенной стоимостью до 5 000 евро включительно, декларацией о происхождении. Также должны соблюдаться правила прямой поставки и непосредственной закупки. Без этих документов таможня посчитает пошлину по обычной ставке, даже если товар действительно произведён в льготной стране.
Ввоз товаров в Россию идёт через таможенную территорию Евразийского экономического союза, поэтому правила преференций для импортёра задаёт не российский закон, а право Союза: статья 36 Договора о ЕАЭС и Положение о единой системе тарифных преференций, утверждённое Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 06.04.2016 № 47.
Чем преференция отличается от льготы и квоты
| Тарифная преференция | Тарифная льгота | Тарифная квота | |
|---|---|---|---|
| От чего зависит | От страны происхождения товара | От вида товара, цели ввоза или статуса импортёра | От объёма ввоза: в пределах квоты ставка ниже |
| Кому адресована | Товарам из стран-пользователей системы преференций | Товарам и операциям, перечисленным в праве Союза | Всем импортёрам этого товара, пока квота не выбрана |
| Что решает судьбу платежа | Сертификат происхождения и соблюдение правил | Основание льготы по конкретной операции | Выдача квоты и учёт выбранного объёма |
Кому положены преференции в Союзе
- Развивающимся странам — пользователям единой системы тарифных преференций. В перечень попадают страны, которые Всемирный банк три года подряд классифицирует как страны с низким доходом или доходом ниже среднего.
- Наименее развитым странам — отдельный перечень, для них преференции шире.
- Странам, с которыми у Союза или его государств-членов действует преференциальное торговое соглашение: для таких стран работает свой режим по этому соглашению.
- Только по товарам из перечня преференциальных товаров: не каждый товар из льготной страны ввозят со скидкой.
- Только при соблюдении правил определения происхождения, действующих в Союзе: страна происхождения должна быть подтверждена так, как требуют эти правила.
Как страна теряет право на преференции
Перечни стран не постоянны. Страну исключают из перечня развивающихся, если она три года подряд достигает уровня дохода выше среднего или высокого по классификации Всемирного банка, либо три года подряд занимает 1 % и больше в мировом экспорте по данным Всемирной торговой организации.
Есть и отдельное основание: если страна заключила с Союзом преференциальное торговое соглашение, её выводят из односторонней системы преференций — дальше с ней работают по условиям соглашения. Решение об исключении принимает Евразийская экономическая комиссия.
Для импортёра это значит, что статус страны проверяют на дату ввоза, а не один раз при первом контракте. Товар из страны, которую исключили из перечня, растаможивают по обычной ставке.
Частые вопросы
Что такое тарифные преференции простыми словами?
Это скидка с пошлины за то, что товар произведён в стране, которой Союз дал такой режим. Импортёр платит меньше, если предъявил сертификат о происхождении и выполнил правила: товар из нужной страны, из перечня преференциальных, отгружен напрямую.
Чем преференция отличается от льготы?
Льгота привязана к товару, операции или статусу импортёра и установлена правом Союза для конкретного случая. Преференция привязана к стране происхождения товара. Один и тот же товар может попасть под льготу, но не получить преференцию, если страна происхождения не в перечне.
Какие документы нужны, чтобы получить преференцию?
Сертификат о происхождении формы А или, для партии таможенной стоимостью до 5 000 евро включительно, декларация о происхождении. Также нужно соблюдать правила прямой поставки и непосредственной закупки. Документы проверяет таможня при декларировании, и без них ставка будет обычной.
Можно ли получить преференцию задним числом?
Это решает таможенное законодательство Союза по порядку возврата излишне уплаченных платежей. Если при ввозе преференцию не заявили, а документы о происхождении есть, вопрос ставится о возврате переплаты, а не о пересчёте ставки в момент выпуска.
Что будет, если сертификат о происхождении окажется недостоверным?
Преференцию снимут, пошлину доначислят по обычной ставке, а к импортёру применят меры по таможенному законодательству Союза. Поэтому происхождение проверяют у поставщика до отгрузки, а не после выпуска товара.
Распространяются ли преференции на услуги и работы?
Нет. Тарифная преференция — инструмент таможенно-тарифного регулирования, она снижает ввозную пошлину на товар. На услуги, работы и результаты интеллектуальной деятельности она не действует.
Когда считаете закупку в льготной стране
Чтобы видеть, сколько закупка стоит после пошлины и налогов
Преференция меняет сумму платежей на таможне, а от неё зависит себестоимость партии и цена, по которой товар можно продавать. Считать это после выпуска товара поздно: скидка либо есть в декларации, либо её нет.
Я считаю юнит-экономику закупки и продажи: сколько стоит единица товара со всеми расходами на ввоз и что остаётся после продажи. Это видно до того, как оплачена партия.