Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость — база для адвалорной ввозной пошлины. Для НДС при ввозе она только слагаемое: налог считают от суммы таможенной стоимости, подлежащей уплате ввозной пошлины и акциза (по подакцизным товарам), и уже эту сумму умножают на ставку 22 % или 10 %. Поэтому таможенная стоимость — не вся налоговая база НДС, и считать налог как стоимость, умноженную на ставку, нельзя.

Таможня проверяет каждую цифру и требует, чтобы стоимость опиралась на достоверную, количественно определяемую и документально подтверждённую информацию (пункт 10 статьи 38 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Определяет таможенную стоимость декларант — тот, кто подаёт декларацию, — и заявляет её таможне. Если документы не подтверждают цену, таможня вправе определить стоимость сама, другим методом, для которого у неё есть данные.

Основной метод — по стоимости сделки с ввозимыми товарами (статья 39 ТК ЕАЭС). Стоимость сделки — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза, плюс дополнительные начисления по статье 40 ТК ЕАЭС.

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, — общая сумма всех платежей за товары, которые покупатель сделал или должен сделать продавцу напрямую или через третье лицо в его пользу. Форма платежа и валюта значения не имеют, если расчёт не запрещён законом.

Метод по стоимости сделки применяют, если ограничения прав покупателя не препятствуют его применению по статье 39 ТК ЕАЭС; влияние условий продажи на цену можно определить; часть дохода, причитающуюся продавцу, можно включить в стоимость; а взаимосвязь покупателя и продавца, если она есть, не делает стоимость сделки неприемлемой для таможенных целей.

Допустим, товар куплен на условиях FOB: продавец довёз его до порта отправления, а дальше платит покупатель. В цену сделки входит только стоимость товара до борта судна, поэтому к ней добавляют фрахт до порта назначения и страхование груза на этом пути — это и будет таможенная стоимость.

По CIF продавец уже оплатил доставку до места назначения за границей или до порта прибытия и страхование, и эти расходы сидят в цене: добавлять к ней нечего. По DAP продавец доставляет товар в согласованное место, которым при ввозе обычно бывает город внутри таможенной территории Союза, и страховать груз по этим условиям не обязан. Поэтому из цены исключают документально выделенную часть перевозки и страхования после места прибытия на таможенную территорию Союза, а в стоимость включают только часть до этого места. Оставить всё как есть — значит завысить таможенную стоимость и переплатить пошлину и НДС. Главное — не добавить один и тот же расход дважды и подтвердить каждую сумму документом: инвойсом, договором перевозки, страховым полисом, банковскими платежами.

Если первый метод применить нельзя — например, нет документов, подтверждающих цену, или продавец и покупатель взаимосвязаны так, что цена сделки неприемлема, — переходят к следующему методу. Их шесть: по стоимости сделки, по стоимости сделки с идентичными товарами, с однородными товарами, метод вычитания, метод сложения и резервный. Каждый следующий применяют, только если не подошёл предыдущий.

Таможня вправе определить стоимость тем методом, для которого у неё есть нужные документы и сведения, если декларант не воспользовался своим правом выбрать метод. Поэтому к проверке лучше готовиться заранее: собрать полный комплект документов по сделке и показать, как каждая сумма попала в расчёт.