Что такое таможенная пошлина
Коротко
Таможенная пошлина — обязательный платёж, который таможня взимает в связи с перемещением товара через таможенную границу. Простыми словами: это плата за право ввезти или вывезти товар, и её размер зависит от вида товара, его стоимости или количества и от страны происхождения.
Что такое таможенные пошлины и чем они отличаются от других платежей на таможне
Таможенная пошлина — не единственный платёж на таможне. Статья 46 Таможенного кодекса ЕАЭС перечисляет их виды: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, и таможенные сборы. Пошлину платят за сам ввоз или вывоз, сбор — за таможенные операции, НДС — это налог, который при импорте считается от стоимости товара с учётом пошлины, а акциз платят по подакцизным товарам.
Отдельная группа — специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. По статье 71 Таможенного кодекса ЕАЭС их применяют по решениям Коллегии Евразийской экономической комиссии к товарам, которые причиняют ущерб отрасли экономики государств — членов Союза: защищают внутренний рынок, когда импорт идёт по слишком низким ценам или при поддержке своего государства.
Если товар везут из страны ЕАЭС, таможенных пошлин и сборов нет. Но ввоз товаров с территории государств — членов Союза остаётся объектом НДС и акциза: их платят не таможне, а в налоговый орган, и по ним отчитываются — подают заявление о ввозе и декларацию о ввозе.
Что такое импортные пошлины и ввозная пошлина
Импортные пошлины — это и есть ввозные таможенные пошлины: платёж при ввозе товара на территорию ЕАЭС. Их считают от таможенной стоимости товара и (или) его физической характеристики в натуральном выражении — веса, объёма, количества — по ставке, которая указана в Едином таможенном тарифе ЕАЭС (пункт 2 статьи 51, пункт 7 статьи 52 Таможенного кодекса ЕАЭС).
Вывозная пошлина встречается реже и касается отдельных категорий товаров, вывоз которых государство хочет регулировать дополнительно: сырья, сельхозпродукции, некоторых полезных ископаемых. Её ставки устанавливает каждая страна Союза сама, в России — Правительство.
По общему правилу для расчёта берут ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации. Поэтому курс валюты и редакция тарифа на эту дату важны не меньше, чем сам товар.
Какие бывают ставки пошлины
- Адвалорная — процент от таможенной стоимости товара. Сколько стоит товар, столько и база для процента.
- Специфическая — фиксированная сумма за единицу товара: за килограмм, штуку, литр, мощность. Стоимость здесь не важна, важны количество и характеристика.
- Комбинированная — сочетание двух предыдущих. Считают сумму по адвалорной ставке и сумму по специфической, а затем либо складывают их, либо берут большую — так, как указано в законодательстве для конкретного товара.
- Тарифные преференции — пониженные ставки или ноль для товаров из развивающихся и наименее развитых стран и из стран, с которыми у Союза режим свободной торговли (статья 36 Договора о ЕАЭС). Перечень таких товаров утверждён решением Совета ЕЭК от 13.01.2017 № 8.
Из чего складывается таможенная стоимость
Таможенная стоимость — база, от которой считают адвалорную пошлину. К цене товара по договору добавляются дополнительные начисления по перечню статьи 40 Таможенного кодекса ЕАЭС: лицензионные и подобные платежи за интеллектуальную собственность (роялти), комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость тары и упаковки, расходы на погрузку, транспорт и страхование до места прибытия, часть дохода продавца от последующей перепродажи товара. Вычитаются только суммы, которые кодекс прямо разрешает вычесть. Кодекс ЕАЭС предусматривает шесть методов определения стоимости; основной — по стоимости сделки с ввозимыми товарами, остальные применяют, когда основной не подходит.
Таможня может пересмотреть заявленную стоимость — это самый частый спор с импортёром. Если стоимость скорректировали, адвалорная пошлина меняется вместе с ней, а специфическая остаётся прежней: количество товара не изменилось.
Прежде чем считать, проверяют три вещи: код товара по ТН ВЭД, ставку по этому коду в Едином таможенном тарифе и страну происхождения — от неё зависят преференции. Ошибка в коде означает не только неверный расчёт, но и риск штрафа за недостоверное декларирование; при сомнениях в классификации запрашивают предварительное решение таможенного органа.
Частые вопросы
Что такое таможенная пошлина простыми словами?
Это платёж таможне за ввоз или вывоз товара. Его размер зависит от вида товара: для одного товара это процент от стоимости, для другого — фиксированная сумма за килограмм или штуку. Без уплаты пошлины и остальных таможенных платежей груз через границу не пропустят.
Чем пошлина отличается от НДС на таможне?
Пошлина — плата за ввоз или вывоз, а НДС — налог. По статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС это разные виды платежей, и НДС при ввозе считается от стоимости товара с учётом пошлины и акциза. Поэтому пошлина увеличивает и сумму НДС.
Кто платит таможенную пошлину?
Тот, кто ввозит или вывозит товар, — независимо от системы налогообложения. При выпуске товара для внутреннего потребления ввозные пошлины и налоги по общему правилу уплачивают до выпуска товара; в предусмотренных случаях срок уплаты может быть изменён.
Как считают импортную пошлину?
По адвалорной ставке — процент от таможенной стоимости товара; по специфической — фиксированная сумма за единицу товара; по комбинированной — оба расчёта, а затем сумма или большая из величин, как указано в законодательстве. Ставку берут из Единого таможенного тарифа по коду ТН ВЭД.
Что будет за неуплату таможенной пошлины?
За уклонение от уплаты таможенных платежей предусмотрена уголовная ответственность по статье 194 Уголовного кодекса. По общему правилу крупный размер — сумма неуплаченных платежей свыше 3 млн ₽; для отдельных товаров, определяемых Правительством РФ, — свыше 2 млн ₽. Уклонением считают, в частности, занижение таможенной стоимости товаров и прямой отказ от уплаты.
Можно ли ввезти товар без пошлины?
Да, в отдельных случаях. Пошлина не платится при ввозе товара, например, в качестве вклада в уставный капитал компании; полный перечень таких случаев — в приложении № 6 к Договору о ЕАЭС. Ещё один путь — пониженная ставка или ноль по соглашениям о свободной торговле с отдельными странами.
Когда считаете, во что обойдётся ввоз
Чтобы пошлина и остальные платежи были в цене товара, а не сюрпризом
Пошлина, сбор и НДС на таможне складываются в заметную часть затрат на импорт, и её надо заложить в цену заранее — иначе продажи не отобьют ввоз.
Я считаю юнит-экономику товара и канала: сколько остаётся после всех расходов, включая таможенные платежи, и при какой цене ввоз окупается.