Что такое таможенная процедура
Коротко
Таможенная процедура — это установленный Таможенным кодексом ЕАЭС порядок, по которому товар находится и используется на таможенной территории Союза или за её пределами. Помещая товар под процедуру, декларант сообщает таможне, что собирается с ним делать: продать внутри страны, вывезти, переработать, хранить на складе или вернуть. От выбранной процедуры зависят пошлины, налоги, запреты и сроки.
Зачем нужна таможенная процедура
Товар пересекает границу не сам по себе: у него есть владелец и цель. Одна и та же машина может быть ввезена для продажи в России, для временной работы на выставке или для переработки и обратного вывоза. Во всех случаях пошлины и налоги разные, и таможня должна знать, какой именно случай перед ней.
Процедура и есть ответ на этот вопрос. Пункт 1 статьи 128 ТК ЕАЭС говорит: товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, подлежат помещению под таможенные процедуры, если Кодексом не установлено иное. Без выбранной процедуры товар не выпустят.
Для собственника это значит: до подачи декларации нужно решить, что будет с товаром дальше. От этого решения зависит сумма платежей на границе, возможность вернуть НДС, срок, на который товар можно оставить в стране, и то, какие документы придётся собрать.
Какие бывают таможенные процедуры
- Выпуск для внутреннего потребления — товар остаётся в России для продажи или использования, платятся ввозные пошлины и НДС, снимаются ограничения для иностранных товаров.
- Экспорт — товар вывозится за пределы Союза и остаётся там; ставки вывозных пошлин зависят от товара, а НДС при экспорте облагается по ставке 0 % при подтверждении.
- Таможенный транзит — товар едет через территорию Союза из одной таможни в другую под таможенным контролем, без выпуска в свободное обращение.
- Таможенный склад — товар хранится на складе под таможенным контролем, пошлины и налоги платятся не сразу, а когда товар выпускают с склада.
- Переработка на таможенной территории — иностранный товар перерабатывается в России, а готовая продукция вывозится; пошлины на ввезённое сырьё можно не платить при соблюдении условий.
- Переработка вне таможенной территории — российский товар вывозится для переработки за рубежом и возвращается; платежи зависят от того, что именно вернулось.
- Переработка для внутреннего потребления — иностранное сырьё перерабатывается в России и остаётся здесь, но пошлины платятся по ставкам на готовую продукцию, а не на сырьё.
- Временный ввоз (допуск) — иностранный товар используется в России ограниченное время с частичным или полным освобождением от пошлин и налогов; подходит для оборудования, машин, выставочных образцов.
- Временный вывоз — российский товар временно уезжает за границу и возвращается; применяется для техники, инструментов, образцов.
- Реимпорт — ранее вывезенный российский товар возвращается без уплаты ввозных пошлин и НДС, если выполнены условия.
- Реэкспорт — иностранный товар вывозится из Союза без переработки, часто после отказа от сделки или возврата поставщику.
- Беспошлинная торговля — товар продаётся в магазинах duty free под таможенным контролем.
- Уничтожение — иностранный товар уничтожается под контролем таможни без уплаты пошлин, если это не запрещено.
- Отказ в пользу государства — владелец передаёт товар государству, освобождаясь от пошлин и налогов.
- Свободная таможенная зона и свободный склад — особые процедуры, которые устанавливаются международными договорами государств — членов Союза; на практике касаются резидентов особых экономических зон и складов.
- Специальная таможенная процедура — устанавливается законодательством государства-члена для отдельных категорий товаров, например для дипломатических представительств или военных грузов.
Чем процедура отличается от таможенного режима
Слово «режим» осталось от прежнего Таможенного кодекса Таможенного союза и старого российского закона. В ТК ЕАЭС, который действует с 2018 года, используется только термин «таможенная процедура». По смыслу это одно и то же: набор правил, по которым товар находится под таможенным контролем.
Если в договоре или инструкции написано «таможенный режим экспорта», речь идёт о процедуре экспорта. Для таможни важно не название, а код процедуры в декларации и соблюдение её условий.
Три процедуры, которые выбирают чаще всего
| Выпуск для внутреннего потребления | Экспорт | Временный ввоз | |
|---|---|---|---|
| Что происходит с товаром | Остаётся в России для продажи или использования | Вывозится за пределы Союза и остаётся там | Используется в России ограниченное время, потом вывозится обратно |
| Пошлины и налоги | Ввозные пошлины и НДС платятся при выпуске | Вывозные пошлины по ставкам для конкретного товара; НДС по ставке 0 % при подтверждении | Пошлины и налоги платятся частично или не платятся, если товар попадает под освобождение |
| Срок | Не ограничен | Не ограничен | Ограничен сроком, указанным в решении о временном ввозе |
| Что нужно сделать потом | Ничего, товар в свободном обращении | Подтвердить вывоз и нулевую ставку НДС | Вывезти товар обратно или поместить под другую процедуру |
Что будет, если нарушить условия процедуры
У каждой процедуры есть условия помещения и условия использования. Например, временно ввезённое оборудование нельзя продать без разрешения таможни, а товар на таможенном складе нельзя забрать без уплаты платежей. Если условия нарушены, таможня может потребовать уплатить пошлины и налоги так, как если бы товар был выпущен для внутреннего потребления, и начислить пени.
Поэтому процедуру выбирают не по привычке, а под задачу: что будет с товаром через месяц, через год, вернётся он или останется. Ошибка на этом шаге стоит дороже, чем сама декларация.
Частые вопросы
Можно ли поменять таможенную процедуру после выпуска товара?
Да, если товар ещё находится под таможенным контролем и выполнены условия новой процедуры. Например, товар с таможенного склада можно выпустить для внутреннего потребления, а временно ввезённый — вывезти обратно или заявить к уничтожению. Для смены процедуры подаётся новая декларация.
Чем таможенная процедура отличается от таможенной операции?
Процедура — это режим товара на длительный срок: что с ним можно делать и какие платежи платить. Операция — отдельное действие таможни или декларанта: подача декларации, досмотр, выпуск. Процедура складывается из операций, но не сводится к ним.
Обязательно ли помещать товар под процедуру при ввозе?
По общему правилу да, пункт 1 статьи 128 ТК ЕАЭС требует помещать товары под процедуру. Исключения Кодекс устанавливает отдельно, например для товаров, которые перемещаются через границу без выпуска, или для отдельных категорий. Если исключения нет, без процедуры товар не выпустят.
Какая процедура нужна, чтобы ввезти оборудование и потом продать его в России?
Выпуск для внутреннего потребления. При этой процедуре сразу платятся ввозные пошлины и НДС, товар становится свободным в обращении, и его можно продавать без дополнительных разрешений таможни.
Можно ли ввезти товар временно, а потом продать его без вывоза?
Только если сменить процедуру на выпуск для внутреннего потребления и доплатить пошлины и налоги. В рамках временного ввоза товар должен быть вывезен обратно в срок, указанный таможней.
Что такое специальная таможенная процедура?
Это процедура для отдельных категорий товаров, которую устанавливает законодательство государства — члена Союза. Она применяется, например, к товарам дипломатических представительств или к отдельным видам грузов, и её условия не совпадают с общими.
Когда ввозите товар и не уверены, какую процедуру выбрать
Чтобы посчитать, во что обойдётся ввоз до подачи декларации
Выбор процедуры меняет сумму платежей на границе: при выпуске для внутреннего потребления пошлины и НДС платятся сразу, при временном ввозе — частично или не платятся, но товар нельзя продать. Ошибка видна уже после выпуска, когда деньги уплачены.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с деньгами и прибылью при каждом варианте процедуры, до того как декларация подана.