Что такое оффшорная компания
Коротко
Оффшорная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное в стране или территории с льготным налоговым режимом и упрощёнными требованиями к отчётности, которое ведёт деятельность за пределами места регистрации. Такие компании используют для международных сделок, владения активами и холдинговых структур.
Как устроена оффшорная компания
Оффшорная компания регистрируется в юрисдикции, которая привлекает иностранный капитал: местные налоги низкие или отсутствуют, отчётность минимальна, а процедура создания быстрая. При этом сама компания не ведёт бизнес в стране регистрации — иначе она потеряет льготный статус.
Классический пример — компания на Британских Виргинских островах: она может работать где угодно, но для деятельности внутри юрисдикции требуется отдельная лицензия. На Каймановых островах «освобождённая компания» в принципе не вправе вести бизнес на территории островов, кроме действий, необходимых для её оффшорных операций — содержания офиса, проведения собраний, работы с местными консультантами.
Оффшорная компания не отменяет налоговые и правовые обязанности в тех странах, где она фактически работает или где живут её владельцы. Если компания управляется из России, налоговые последствия для её владельцев определяются российским законодательством.
Зачем бизнесу оффшорная компания
- Холдинговая структура для владения долями в дочерних компаниях в разных странах.
- Привлечение иностранных инвестиций: международные фонды часто вкладываются через оффшорные холдинги.
- Владение активами — недвижимостью, интеллектуальной собственностью, ценными бумагами — через отдельное юрлицо.
- Проведение трансграничных слияний и поглощений: смена собственника оффшорной компании не требует переоформления активов внутри страны.
- Международные расчёты и управление валютными потоками в юрисдикциях без валютного контроля.
Почему оффшоры ассоциируются с налоговыми схемами
Низкие налоги и закрытость реестров долгое время позволяли использовать оффшорные компании для вывода прибыли из стран с высоким налогообложением. Из-за этого многие юрисдикции попали в чёрные списки, а международные организации — ОЭСР, FATF — начали кампанию против размывания налоговой базы.
Сейчас оффшорная компания сама по себе не означает нарушения: она законна, если ведёт реальную деятельность и соблюдает правила страны, где работает её владелец. Проблемы начинаются, когда компания существует только на бумаге и используется для сокрытия доходов или уклонения от налогов.
Оффшорная, материковая и компания свободной зоны
| Оффшорная | Материковая | Свободная зона | |
|---|---|---|---|
| Ведение бизнеса внутри страны регистрации | Запрещено или ограничено | Разрешено | Ограничено территорией зоны или экспортом |
| Налоги | Низкие или нулевые | Обычные для страны | Льготные |
| Отчётность | Минимальная | Полная | Упрощённая |
| Иностранное владение | 100 % | Часто требуется местный партнёр | 100 % |
Оффшорная компания и российское законодательство
В России создание и использование оффшорных компаний регулируется валютным законодательством и антиофшорными нормами. Уведомление об участии в иностранной организации обязательно, только если доля участия превышает 10 % (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Контролирующим лицом иностранной компании российский налоговый резидент признаётся, в частности, при доле более 25 % либо при доле более 10 %, если совокупная доля российских налоговых резидентов превышает 50 %. При расчёте доли физического лица учитывают также участие супруга и несовершеннолетних детей. Основанием может быть и фактический контроль. Прибыль КИК учитывается у контролирующего лица по правилам НК РФ с учётом предусмотренных освобождений.
Отдельное основание — место фактического управления: если иностранная организация управляется из России, её признают налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ), и тогда налог на прибыль по ставке 25 % платит она сама.
Перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения, утверждается приказом ФНС. Сделки с компаниями из такого перечня требуют особого внимания.
Частые вопросы
Оффшорная компания — это незаконно?
Сама по себе регистрация компании в оффшорной юрисдикции законна. Нарушением становится использование такой компании для уклонения от налогов, отмывания денег или сокрытия доходов. Владелец обязан соблюдать законодательство страны, где он является налоговым резидентом.
Можно ли открыть оффшорную компанию из России?
Да, российские резиденты вправе учреждать компании за рубежом. Об участии в иностранной организации налоговый резидент уведомляет ФНС при доле более 10 % с учётом предусмотренных законом условий. Уведомление о КИК подаёт контролирующее лицо: в частности, при доле более 25 % или более 10 %, если совокупная доля российских налоговых резидентов превышает 50 %. Контроль может возникнуть и по другим основаниям, в том числе фактически.
Какие налоги платит оффшорная компания?
В юрисдикции регистрации — обычно нулевые или символические, если компания не ведёт там деятельность. В стране фактического управления налоги платятся по её законам. В России прибыль КИК облагается НДФЛ или налогом на прибыль у контролирующего лица.
Что такое контролируемая иностранная компания?
Это иностранная компания, которую контролирует российский налоговый резидент — физическое или юридическое лицо. Прибыль такой компании учитывается при налогообложении контролирующего лица в России.
Можно ли использовать оффшор для владения недвижимостью в России?
Да, но сделки с недвижимостью и участие в российских компаниях через оффшорные структуры требуют соблюдения валютного и налогового законодательства, включая уведомления и особый порядок для компаний из перечня ФНС.
Когда нужна компания за рубежом
Разобраться, как оффшорная структура повлияет на налоги и управление
Оффшорная компания — это не только низкие налоги, но и обязанности: уведомления, отчётность по КИК, валютный контроль. Прежде чем регистрировать компанию за рубежом, стоит просчитать, как она встроится в вашу бизнес-модель и какие налоги возникнут в России.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что изменится в налогах и деньгах бизнеса после создания зарубежной структуры.