Что такое инвестиции в основной капитал в бухучете
Коротко
Инвестиции в основной капитал в бухучете — это затраты на создание и приобретение внеоборотных активов: строительство и реконструкцию объектов, покупку машин, оборудования, транспорта и инвентаря, вложения в объекты интеллектуальной собственности. Их учитывают в порядке, установленном для вложений во внеоборотные активы: собирают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию переносят в стоимость основных средств или нематериальных активов.
Что входит в инвестиции в основной капитал
Состав вложений задаёт статистическая методология, и бухгалтерский учёт идёт по ней же. В инвестиции в основной капитал входят затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и модернизацию объектов, которые увеличивают их первоначальную стоимость; на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря; на формирование рабочего, продуктивного и племенного стада; на насаждение и выращивание многолетних культур; вложения в объекты интеллектуальной собственности — программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы.
В бухучёте затраты на приобретение бывших в употреблении основных средств и незавершённых объектов могут входить в капитальные вложения покупателя. В статистике покупку таких объектов на внутреннем рынке показывают отдельно от инвестиций в основной капитал. Финансовые вложения — акции, доли и выданные займы — учитывают отдельно.
Как это выглядит в учёте
- Затраты собирают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» по объектам и видам вложений: строительство, приобретение отдельных объектов, приобретение нематериальных активов.
- На счёте 08 собирают стоимость работ, оборудования, доставки и монтажа. Проценты по кредиту включают в стоимость объекта, только если он признаётся инвестиционным активом; иначе они ежемесячно относятся в прочие расходы (Дт 91 Кт 66, 67).
- Когда объект готов к использованию, его стоимость переносят с 08 в дебет счёта 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы». По амортизируемым основным средствам начисление начинают с даты признания либо, по решению организации, с первого числа следующего месяца.
- Пока объект числится на 08, это незавершённое строительство или оборудование к установке: амортизации нет, в отчётности такие суммы попадают в незавершённые капитальные вложения.
- Стоимость инвестиций в основной капитал в статистике приводят без налога на добавленную стоимость. В бухучёте входной налог тоже не включает в первоначальную стоимость, если организация принимает его к вычету.
Чем инвестиции отличаются от текущих расходов
Затрата со сроком использования больше 12 месяцев — капитальное вложение, если объект соответствует признакам основных средств (п. 4 ФСБУ 6/2020) и его стоимость не ниже лимита, установленного организацией с учётом существенности (п. 5 ФСБУ 6/2020). Ниже лимита затраты списывают в расходы периода. Ремонт, который поддерживает объект в рабочем состоянии и не увеличивает его стоимость, — тоже текущий расход: он уменьшает прибыль периода, а не собирается на счёте 08.
Модернизация и реконструкция, после которых объект работает лучше или дольше, увеличивают первоначальную стоимость. Поэтому одна и та же сумма может быть текущим расходом или инвестицией — зависит от того, что изменилось в объекте.
Частые вопросы
Инвестиции в основной капитал и капитальные вложения — это одно и то же?
В бухгалтерском учёте да: капитальные вложения и есть вложения во внеоборотные активы, которые собирают на счёте 08. В статистике термин шире по составу, но опирается на тот же порядок учёта.
Входят ли в инвестиции в основной капитал проценты по кредиту на покупку оборудования?
Проценты по кредиту включают в первоначальную стоимость, только если объект — инвестиционный актив: его подготовка к использованию требует длительного времени и существенных расходов (п. 5, 7, 8 ПБУ 15/2008). Проценты перестают включать в стоимость с первого числа месяца после прекращения приобретения, сооружения или изготовления актива. Если актив начали использовать до завершения работ, капитализацию прекращают с первого числа месяца после начала использования. По остальным кредитам и займам проценты сразу признают прочими расходами (п. 3 ПБУ 15/2008).
Почему покупка б/у станка не считается инвестицией в основной капитал?
В статистике затраты на основные средства, бывшие в употреблении у других организаций, в объём инвестиций не включают: нового основного капитала не создаётся. В бухучёте станок всё равно станет основным средством, но в статистический показатель не попадёт.
Что такое незавершённые капитальные вложения?
Это затраты, которые уже понесены, но объект ещё не готов к использованию и не переведён на счёт 01 или 04. Они числятся на счёте 08 и в отчётности отражаются отдельной строкой.
Включают ли инвестиции в основной капитал налог на добавленную стоимость?
В статистике показатель приводят без налога на добавленную стоимость. В бухучёте входной налог в первоначальную стоимость не включают, если организация принимает его к вычету; при освобождении налог учитывают в стоимости покупки.
Куда попадают инвестиции в основной капитал в бухгалтерской отчётности?
В бухгалтерском балансе это основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы и незавершённые капитальные вложения — раздел внеоборотных активов. В отчёте о движении денежных средств платежи на такие вложения показывают в инвестиционной деятельности.
Когда решаете, строить или покупать
Чтобы видеть, как вложения в основной капитал отразятся на деньгах и прибыли
Инвестиции в основной капитал — это деньги, которые уходят сейчас, а возвращаются годами через амортизацию и работу нового объекта. Собственнику важно видеть заранее, что станет с прибылью, денежным потоком и сроком окупаемости после такого решения.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как вложения в основные средства отразятся на прибыли и деньгах и когда они окупятся, — до того, как подписан договор на строительство или покупку.