Что такое инвентарь в бухгалтерском учете
Коротко
Инвентарь — это предметы, которые используют в работе многократно и которые не являются оборудованием, станком или сооружением: инструменты, стеллажи, вёдра, швабры, чайники, спецодежда. Название «инвентарь» само по себе не решает, как его учитывать: смотрят, сколько предмет служит и сколько стоит.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности: что это
К инвентарю относят предметы, у которых есть самостоятельное назначение: они не входят в состав другого объекта и не являются его частью. Перфоратор, верстак, стеллаж на складе, ведро, швабра, чайник для офиса — инвентарь. Жёсткий диск внутри компьютера инвентарём не будет: он часть другого объекта.
Хозяйственные принадлежности — та же группа предметов для быта и обслуживания рабочих мест: моющие средства, туалетные принадлежности, мелкий инструмент. В учёте их объединяет один субсчёт — 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Запас или основное средство
Правило действует с 2022 года: организация сама устанавливает лимит стоимости основных средств в учётной политике; активы дороже лимита со сроком службы больше 12 месяцев — основные средства, дешевле лимита — расходы периода. В 2026 году порядок тот же.
В бухучёте компания сама устанавливает лимит стоимости для основных средств и закрепляет его в учётной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020). Предмет дороже лимита со сроком службы больше 12 месяцев — основное средство, его амортизируют. Запас — предмет со сроком службы 12 месяцев и меньше либо потребляемый в работе. Организация может не применять ФСБУ 6/2020 к предметам дешевле установленного лимита: тогда затраты признают расходами периода, в котором они понесены, и обязательно контролируют наличие и движение предметов, например на забалансовом счёте.
В налоговом учёте порог другой и жёсткий: амортизируемое имущество — то, что служит больше 12 месяцев и стоит больше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса). Всё, что дешевле, списывают в материальные расходы (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса).
Как учитывают инвентарь в бухучёте и для налога на прибыль
| Бухгалтерский учёт | Налог на прибыль | |
|---|---|---|
| Порог стоимости основного средства | Компания устанавливает сама и закрепляет в учётной политике | 100 000 ₽ по Налоговому кодексу |
| Дороже порога, служит больше 12 месяцев | Основное средство, амортизация | Амортизируемое имущество, амортизация |
| Дешевле порога | Запас или сразу расходы — по учётной политике | Материальные расходы |
| Списание в расходы | Запасы — обычно при передаче в эксплуатацию; малоценные активы при неприменении ФСБУ 6/2020 — в периоде затрат; основные средства — через амортизацию. | Обычно при передаче в эксплуатацию; при кассовом методе также нужна оплата. Стоимость неамортизируемого инвентаря можно распределить на несколько отчётных периодов в порядке, установленном налогоплательщиком. |
На каком счёте держать инвентарь
- Счёт 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — для запасов: инструмента, ведра, кистей, валиков. Одноразовый инвентарь для стройки тоже правомерно учитывать здесь.
- Счёт 10.07 — если инвентарь передали подрядчику как давальческое сырьё: право собственности остаётся у заказчика, а предмет числится за переработчиком до его отчёта.
- Счёт 01 — если предмет дороже вашего лимита и служит больше 12 месяцев: это основное средство с амортизацией.
- Забалансовый учёт — если стоимость малоценного предмета сразу списали в расходы, но контроль за сохранностью нужен.
Как списывать инвентарь
Запас списывают в расходы тогда, когда передали в эксплуатацию, а не когда купили. Метод оценки выбирают в учётной политике: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости или по себестоимости первых по времени поступления единиц — ФИФО.
Актив дороже лимита и со сроком службы больше 12 месяцев — основное средство, стоимость идёт в расходы через амортизацию. Сразу в расходы периода списывают затраты на активы дешевле установленного организацией лимита (для контроля их можно держать на забалансовом счёте).
Если инвентарь купили для платной деятельности учреждения, расходы на него учитывают при расчёте налога на прибыль. Порядок списания учреждение определяет само с учётом срока использования — единовременно или равномерно в течение нескольких отчётных периодов (письмо Минфина от 11.03.2021 № 03-03-06/1/17067).
Частые вопросы
Чем инвентарь отличается от основных средств?
Ничем по названию. Один и тот же стеллаж может быть и запасом, и основным средством: решают срок службы и стоимость. Если предмет служит больше 12 месяцев и стоит дороже лимита компании, это основное средство.
Можно ли весь инвентарь сразу списать в расходы?
Нет. Название «инвентарь» не даёт права на единовременное списание. Если верстак стоит больше 100 000 ₽ и служит больше 12 месяцев, для налога на прибыль это амортизируемое имущество, и стоимость идёт в расходы через амортизацию.
Какой лимит стоимости основных средств выбрать в бухучёте?
Лимит устанавливают с учётом существенности информации и закрепляют в учётной политике. Можно выбрать 100 000 ₽, но совпадение с налоговым порогом само по себе не исключает временных разниц: сроки признания расходов могут различаться.
На каком субсчёте учитывать кисти, валики и вёдра?
На субсчёте 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Одноразовый инвентарь для строительных работ тоже правомерно держать на счёте 10.
Что делать, если инвентарь передали подрядчику?
Оформить передачу как давальческое сырьё: право собственности остаётся у заказчика, а стоимость переносят на субсчёт 10.07 до отчёта подрядчика об использованных материалах.
Как учитывать инвентарь в учреждении?
В государственных и муниципальных учреждениях применяют стандарты госсектора и соответствующий план счетов. При классификации смотрят на назначение и срок использования предмета; недорогой долговечный предмет тоже может быть основным средством. Минфин советует смотреть не только на срок службы, но и на существенность объекта.
Читать в журнале
Когда инвентарь в учёте превращается в спор
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Инвентарь, запасы и основные средства по-разному попадают в расходы, и от этого зависит прибыль, которую видит собственник. Ошибка в классификации прячет деньги: расходы уехали вперёд или назад, а картина исказилась.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа. Видно, что происходит с прибылью, без ручных сводок из таблиц.