Что такое финансовый аудит
Коротко
Финансовый аудит — это независимая проверка бухгалтерской отчётности компании. Аудитор смотрит баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств и пояснения к ним и высказывает мнение, достоверна ли отчётность. Проверку делает аудиторская организация или индивидуальный аудитор, а не сотрудники компании.
Что проверяет аудитор
Предмет проверки — годовая бухгалтерская отчётность: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчёту о финансовых результатах. Аудитор не пересчитывает каждую проводку, а оценивает, нет ли в отчётности существенных искажений.
Есть участки, которые аудитор смотрит обязательно: внешнеторговые операции, финансовые вложения, операции по дочерним компаниям, займы внутри группы, судебные и претензионные споры. Если по ним нет документов, это всплывёт в ходе проверки.
Итог работы — аудиторское заключение: формальное мнение о том, можно ли опираться на отчётность. Отдельно аудитор передаёт руководству и собственникам письменную информацию о найденных проблемах.
Внешний и внутренний аудит
| Внешний | Внутренний | |
|---|---|---|
| Кто проводит | Аудиторская организация или индивидуальный аудитор | Сотрудники самой компании |
| Зачем | Независимое мнение для собственников, банков, инвесторов, контрагентов | Самоконтроль: найти ошибки в учёте и процессах до того, как их найдут снаружи |
| Когда | По требованию закона или по решению собственника | Регулярно или перед налоговой проверкой, реструктуризацией, выходом на новый рынок |
| Кому виден результат | Заключение могут запросить внешние стороны | Только внутри компании |
Кому аудит обязателен
Обязательный аудит проводят только специализированные аудиторские организации, а не частные аудиторы и не штатные сотрудники. По закону он обязателен, если доход от предпринимательской деятельности, определённый по налоговому законодательству, за предшествовавший отчётному год превышает 800 млн ₽ либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец года, предшествовавшего отчётному, превышает 400 млн ₽. Для отдельных организаций закон предусматривает исключения из этих критериев.
Обязательный аудит предусмотрен, в частности, для организаций, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, отдельных эмитентов и финансовых организаций, а также для застройщиков (годовая отчётность застройщика), жилищных накопительных кооперативов, НПФ, бюро кредитных историй и организаций, которые представляют или раскрывают годовую консолидированную отчётность.
Для ИП и небольшого ООО без превышения лимитов обязательный аудит обычно не нужен. Но это не значит, что проверка не нужна вообще: инициативный аудит заказывают перед налоговой проверкой, продажей бизнеса, сменой главного бухгалтера или получением кредита.
Что даёт инициативный аудит
- Взгляд со стороны на учёт: где ошибки и чем они грозят.
- Подготовка к налоговой проверке: слабые места видны заранее, пока есть время исправить документы.
- Аргумент для банка или инвестора: заключение подтверждает, что отчётности можно доверять.
- Проверка перед сменой главного бухгалтера или продажей бизнеса: понятно, в каком состоянии учёт передают.
- Результат видит только тот, кому его заказали, — в отличие от обязательного аудита, где заключение попадает в открытый доступ.
Частые вопросы
Чем финансовый аудит отличается от налогового?
Финансовый аудит проверяет достоверность бухгалтерской отчётности. Налоговый аудит — отдельный вид: он смотрит правильность расчёта налогов и риски по ним. Это разные проверки, и заказывать их можно по отдельности.
Аудитор ищет ошибки или подтверждает, что их нет?
Он не охотится за ошибками: его задача — независимо и на доказательствах оценить, нет ли в отчётности существенных искажений, и высказать мнение. Найденные проблемы он передаёт руководству письменно, но главный результат — заключение.
Можно ли провести аудит своими силами?
Своими силами проводят внутренний аудит — это самоконтроль компании. Обязательный аудит так провести нельзя: его делают только специализированные аудиторские организации. Инициативный аудит тоже заказывают у независимого аудитора, иначе его результат не будет весомым для банка или инвестора.
Что нужно подготовить к проверке?
Прежде всего полный комплект годовой отчётности: баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения. Отдельно стоит собрать документы по внешнеторговым операциям, финансовым вложениям, займам внутри группы и судебным спорам — эти участки аудитор проверит обязательно.
Что компания получает по итогам?
Аудиторское заключение — формальное мнение о достоверности отчётности — и письменную информацию руководству и собственникам о найденных проблемах. Аудитор высказывает мнение по итогам процедур: заключение может быть немодифицированным, с оговоркой, отрицательным или с отказом от выражения мнения — в зависимости от выявленных искажений и доступности доказательств, а не только от «реальности» документов.
Когда хотите видеть, где бизнес теряет деньги
Свести цифры бизнеса в одну картину
Аудит отчётности отвечает, достоверны ли цифры для внешних сторон. Собственнику чаще нужно другое: видеть выручку, заявки, деньги и маржу на одном экране каждый день и замечать, когда цифра уходит за пределы.
Я собираю главные цифры бизнеса в панель собственника и настраиваю, чтобы она обновлялась сама.