Что такое финансовый лизинг

По статье 665 Гражданского кодекса арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определённого им продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование. В сделке три стороны: продавец, лизинговая компания и бизнес, который получает имущество.

Отношения регулируют Гражданский кодекс и Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Договор лизинга заключается в письменной форме независимо от срока; если письменную форму не соблюли, наступают последствия статьи 162 Гражданского кодекса — стороны не могут ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и её условий.

В договоре фиксируют участников, предмет, срок и порядок прекращения, сумму и график платежей, возможность и стоимость выкупа, условия ремонта и содержания имущества. Условие о том, у кого учитывается предмет лизинга, остаётся значимым: в бухгалтерском учёте арендатор отражает объект права пользования независимо от этого, а для налога на прибыль по договорам, заключённым с 2022 года, предмет лизинга амортизирует лизингодатель; он может применять специальный коэффициент не выше 3 при соблюдении условий статьи 259.3 НК РФ. По договорам, действовавшим на 1 января 2022 года, до окончания их срока сохраняются прежние правила налогового учёта.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: оборудование, транспорт, здания, сооружения, имущественные комплексы — то, что используется для предпринимательской деятельности.

Земельные участки и другие природные объекты предметом лизинга быть не могут, как и имущество, которое законом запрещено к свободному обращению или обращается в особом порядке.

Платежи в финансовом лизинге в сумме покрывают стоимость актива — этим он и отличается от обычной аренды на короткий срок.

Операционная аренда — это аренда, не являющаяся неоперационной, то есть финансовой: к арендатору не переходят в существенной степени экономические выгоды и риски, связанные с правом собственности на имущество. Для классификации арендодатель оценивает условия договора в совокупности. Ограничения по сроку в 12 месяцев у такого вида аренды нет — она может длиться несколько лет.

Экономические выгоды и риски по такому имуществу остаются у собственника. Бизнес получает вещь в пользование, платит за это и в конце срока возвращает её — если договором не предусмотрено иное.

Выбор между двумя моделями упирается в срок: если техника нужна на сезон или проект, платить за неё годами и выкупать незачем. Если оборудование останется в работе много лет, право собственности в конце срока имеет ценность.

В бухгалтерском учёте аренду делят на операционную и неоперационную, то есть финансовую, по ФСБУ 25/2018. Такое деление стандарт устанавливает для арендодателя; у арендатора его нет.

Признак финансовой аренды для арендодателя — к арендатору в существенной степени переходят экономические выгоды и риски по имуществу. При классификации арендодатель оценивает условия договора в совокупности: в том числе срок аренды, возможность выкупа и приведённую стоимость платежей по отношению к справедливой стоимости имущества.

Как именно арендатор и арендодатель отражают такую аренду в учёте и какие суммы попадают в расходы, зависит от условий договора. Это стоит проверить по ФСБУ 25/2018 и обсудить с бухгалтером до подписания.