Что такое финансовые вложения
Коротко
Финансовые вложения — это вложения организации в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, займы, депозиты и другие активы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости. В бухгалтерском учёте их учитывают на счёте 58 и показывают в балансе отдельно от основных средств и запасов.
Что относится к финансовым вложениям
Перечень дан в Положении по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждённом приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. К финансовым вложениям относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, включая облигации и векселя с определённой датой и стоимостью погашения, вклады в уставные капиталы других организаций, займы, выданные другим организациям, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретённая по уступке права требования, и вклады по договору простого товарищества.
Главный признак — актив приобретён ради дохода в будущем: процентов, дивидендов или прироста стоимости. Если бумага или доля куплена для этого, она становится финансовым вложением. Если та же бумага куплена для перепродажи в обычной деятельности брокера — это уже не вложение, а товар.
Что к финансовым вложениям не относится
ПБУ 19/02 прямо исключает несколько активов. Это собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу при расчётах за товары и услуги; вложения в недвижимость и другое имущество, имеющее материальную форму, которые организация сдаёт в аренду ради дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретённые не для обычной деятельности.
Основные средства, материалы и нематериальные активы финансовыми вложениями не являются: у них есть материальная форма или они используются в производстве. Поэтому купленный станок — основное средство, а купленная доля в другом обществе — финансовое вложение.
Краткосрочные и долгосрочные вложения
| Краткосрочные | Долгосрочные | |
|---|---|---|
| Срок | Не более 12 месяцев после отчётной даты | Больше 12 месяцев после отчётной даты |
| Примеры | Депозит на полгода, краткосрочный заём, облигация с погашением через несколько месяцев | Доля в уставном капитале, долгосрочный заём, облигация на несколько лет |
| Где в балансе | Раздел II «Оборотные активы» | Раздел I «Внеоборотные активы» |
Как финансовые вложения отражаются в учёте
- Принимают к учёту по сумме фактических затрат на приобретение: цена покупки, услуги посредника, консультанта, депозитария и другие расходы, непосредственно связанные с покупкой.
- Учёт ведут на счёте 58 «Финансовые вложения». К нему открывают субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы» и другие по видам вложений.
- Аналитику строят по организациям, в которые вложены деньги, и по видам вложений, отдельно выделяя долгосрочные и краткосрочные.
- Финансовые вложения с определяемой текущей рыночной стоимостью отражают на конец года по текущей рыночной стоимости путём корректировки их оценки на предыдущую отчётную дату: переоценка возможна и вверх, и вниз. Разницу относят на финансовый результат как прочие доходы или расходы.
- По вложениям, у которых рыночная стоимость не определяется, проверяют признаки устойчивого существенного снижения стоимости. Если они есть, создают резерв под обесценение: в балансе вложение показывают за вычетом резерва.
Частые вопросы
Чем финансовые вложения отличаются от инвестиций?
Инвестиции — широкое понятие: это и покупка оборудования, и строительство, и вложения в обучение. Финансовые вложения — только те инвестиции, которые попадают под признаки ПБУ 19/02: ценные бумаги, доли, займы, депозиты. Станок или здание финансовым вложением не будет, даже если куплены ради дохода.
Считается ли депозит в банке финансовым вложением?
Да, депозитные вклады в кредитных организациях прямо названы в ПБУ 19/02. Если срок депозита не больше 12 месяцев после отчётной даты, вложение краткосрочное, если больше — долгосрочное.
Что такое обесценение финансовых вложений?
Это устойчивое существенное снижение стоимости вложения ниже той, по которой оно числится в учёте, при отсутствии рыночной котировки. Организация рассчитывает расчётную стоимость и создаёт резерв на разницу. В балансе такое вложение показывают за вычетом резерва.
Можно ли учитывать финансовые вложения по рыночной стоимости?
По котирующимся акциям переоценку на конец года делают до текущей рыночной стоимости независимо от того, выше она или ниже учётной; разницу относят на финансовый результат. По некотируемым вложениям переоценку не делают — учитывают по первоначальной стоимости с проверкой на обесценение.
Как финансовые вложения влияют на стоимость бизнеса при оценке?
Их учитывают отдельно от операционной деятельности. Если на балансе висит существенная сумма вложений, оценивающий смотрит их реальную стоимость на дату оценки: котировки, отчёты эмитента, возвратность займов. Иначе стоимость бизнеса можно завысить или занизить.
Читать в журнале
Когда в балансе есть вложения, а их реальная стоимость непонятна
Понять, сколько на самом деле стоят вложения в бизнесе
Финансовые вложения на балансе могут выглядеть солидно, а стоить копейки: заём не вернут, доля в обществе ничего не приносит, бумаги упали. Для собственника это важно, когда он оценивает бизнес, продаёт долю или привлекает инвестора.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что вложения реально приносят и как они влияют на стоимость бизнеса, а не только на отчётность.