Что такое финансовые обязательства
Коротко
Финансовое обязательство — это обязанность отдать деньги или другое имущество: вернуть кредит, оплатить поставку, перечислить налог, выплатить зарплату. В отличие от расхода, который уже прошёл по отчёту, обязательство — это долг, который ещё предстоит погасить.
Чем обязательство отличается от расхода
Расход уменьшает прибыль в тот момент, когда товар или услуга использованы. Обязательство живёт на балансе, пока не закрыто деньгами или другим исполнением. Материалы, полученные в долг, — это актив и обязательство перед поставщиком. Расход появится, когда материалы спишут в производство или продажу, а не при покупке и не при оплате.
Поэтому прибыль и деньги расходятся. Прибыль показывает, что заработали; обязательства показывают, что из этого ещё должны отдать. Отчёт о финансовых результатах и баланс отвечают на разные вопросы, и читать их вместе — единственный способ увидеть, сколько у бизнеса на самом деле свободных денег.
Какие бывают финансовые обязательства
- Перед поставщиками и подрядчиками — за товары, работы и услуги, полученные и ещё не оплаченные.
- По кредитам и займам — тело долга и проценты по графику.
- По налогам и взносам — начисленные, но не перечисленные суммы.
- Перед работниками — зарплата, отпускные, компенсации за задержку по статье 236 Трудового кодекса.
- По аренде — платежи за пользование помещением и оборудованием по договору.
- По выданным гарантиям и поручительствам — обязанность заплатить, если должник не справится.
Как их считают в отчётности
В международных стандартах финансовой отчётности финансовое обязательство — это договорная обязанность передать деньги или другой финансовый актив либо обменяться финансовыми инструментами на условиях, которые для компании невыгодны. Признают его по справедливой стоимости, а дальше учитывают по амортизированной стоимости, если стандарт не требует иного.
В российской практике обязательства отражают на счетах расчётов: 60 — с поставщиками, 66 и 67 — по кредитам и займам, 68 — по налогам, 70 — с работниками по оплате труда. Сумму берут из документов: счёта, договора, налоговой декларации, расчётной ведомости.
Обязательство, долг и резерв: в чём разница
| Обязательство | Долг | Резерв | |
|---|---|---|---|
| Что это | Любая обязанность отдать деньги или имущество | Обязательство с точно известной суммой и сроком | Обязательство, сумма или срок которого ещё не определены |
| Пример | Начисленный налог, неоплаченный счёт поставщика | Кредит по графику | Спор с контрагентом, исход которого решит суд |
| Когда попадает в отчёт | Когда возникло по документу | Когда подписан договор | Когда одновременно есть обязанность из прошлых событий, вероятность уменьшения экономических выгод выше, чем её отсутствие, и обоснованная оценка величины |
Частые вопросы
Финансовые обязательства — это только кредиты?
Нет. Кредиты — лишь одна из частей. В обязательства входят долги поставщикам, начисленные налоги и взносы, зарплата, аренда, гарантии. Для собственника важна вся сумма, а не только банковский долг: зарплату и налоги платить придётся в те же сроки, что и кредит.
Чем финансовое обязательство отличается от расхода?
Расход уменьшает прибыль, когда ресурс использован. Обязательство — это ещё не закрытый долг. Материалы получены и списаны в расход, а обязательство перед поставщиком остаётся, пока счёт не оплачен.
Что такое обязательство по обслуживанию в международном стандарте?
Это обязанность, которая возникает, когда компания передаёт финансовый актив и продолжает обслуживать его за вознаграждение, а ожидаемое вознаграждение не покрывает расходы на обслуживание в достаточной мере. Тогда по справедливой стоимости признают отдельное обязательство по обслуживанию.
Как обязательства связаны с кассовым разрывом?
Кассовый разрыв появляется, когда сроки платежей по обязательствам наступают раньше, чем приходят деньги от покупателей. Поэтому обязательства планируют по датам, а не по сумме: график платежей и график поступлений должны стоять рядом.
Можно ли уменьшить обязательства, не заплатив?
Можно, если есть законное основание: зачёт встречного требования, прощение долга, реструктуризация по соглашению с кредитором. Просто «забыть» обязательство нельзя: оно остаётся в учёте, а просрочка тянет пени и штрафы.
Читать в журнале
Когда обязательств много, а картина размыта
Собрать все обязательства в одну картину и увидеть, чем платить
Обязательства живут в разных местах: кредиты в банке, счета поставщиков в бухгалтерии, налоги в декларациях, аренда в договоре. Пока они не сведены вместе, собственник не знает, сколько денег у него на самом деле свободно и когда наступит разрыв.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю ежедневное обновление: выручка, заявки, деньги, маржа. Обязательства и сроки платежей видно рядом с поступлениями, и разрыв заметен до того, как он случился.