Что такое финансовая отчётность
Коротко
Финансовая отчётность — это набор форм, которые показывают, чем компания владеет, сколько заработала и сколько денег у неё прошло за период. Её собирают по правилам бухгалтерского учёта и сдают наружу: в налоговую, банку, собственникам и инвесторам.
Из чего состоит финансовая отчётность
Годовой комплект по российским правилам — это бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним: отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала и пояснения. Баланс показывает, что у компании есть и кому она должна на конец периода. Отчёт о финансовых результатах — сколько выручки, расходов и прибыли накопилось за период. Отчёт о движении денежных средств — сколько денег пришло и ушло по операциям, инвестициям и финансированию.
В международной практике полный комплект по МСФО (IAS) 1 включает отчёт о финансовом положении, отчёт о прибылях, убытках и прочем совокупном доходе, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и примечания. Набор тот же по смыслу: где стоят активы и обязательства, что заработано, откуда пришли и куда ушли деньги.
Что показывает каждая форма
- Бухгалтерский баланс — активы (деньги, запасы, дебиторка, основные средства) и пассивы (кредиты, кредиторка, капитал) на дату. По нему видно, хватает ли имущества закрыть долги.
- Отчёт о финансовых результатах — выручка, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, проценты, налог и чистая прибыль за период. Прибыль здесь начисленная, а не деньги на счёте.
- Отчёт о движении денежных средств — реальные поступления и платежи по трём видам деятельности. Он отвечает на вопрос, почему при прибыли денег нет.
- Отчёт об изменениях капитала и пояснения — как двигался капитал и что стоит за цифрами: учётная политика, расшифровки строк, события после отчётной даты.
Чем финансовый отчёт отличается от управленческого
Финансовый отчёт — это те же формы бухгалтерской отчётности, собранные по единым правилам: их можно показать банку, инвестору и налоговой, и они сопоставимы с отчётностью других компаний. Управленческий отчёт собирают под решения собственника: в нём другая группировка расходов, свои разрезы по товарам, каналам и подразделениям, и его не сдают наружу.
Разница видна на налогах и амортизации: в бухгалтерской прибыли они стоят по правилам учёта, а в управленческом отчёте собственник видит деньги и маржу так, как ему удобно считать. Поэтому цифры двух отчётов по одной и той же компании не совпадают, и это нормально.
Кому и зачем нужна финансовая отчётность
Налоговой — для контроля, банку — для решения о кредите, инвесторам и покупателям бизнеса — чтобы оценить компанию, собственнику — чтобы видеть картину целиком. Годовая бухгалтерская отчётность попадает в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности, поэтому контрагент может посмотреть её, не спрашивая вас.
Для собственника ценность отчётности в том, что она показывает прибыль, имущество и долги в одной системе координат. Но решения о цене, каналах и людях по ней одной не принять: для этого нужны цифры в разрезах, которых в бухгалтерской отчётности нет.
Частые вопросы
Чем финансовая отчётность отличается от финансового отчёта?
По сути это одно и то же: «отчётность» — полный комплект форм за период, «финансовый отчёт» чаще говорят об одной форме или о комплекте в целом. Когда речь о сдаче в налоговую и банк, точнее говорить об отчётности.
Обязана ли компания на УСН сдавать финансовую отчётность?
Да, обязанность вести учёт и сдавать годовую бухгалтерскую отчётность не зависит от налогового режима. Упрощённые формы разрешены малому бизнесу, но сам комплект сдавать нужно.
Почему прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет?
Прибыль считают по начислению: выручку признают, когда отгрузили, а не когда заплатили. Деньги в этот момент могут сидеть в дебиторке, запасах или уйти на погашение кредита. Ответ даёт отчёт о движении денежных средств.
Можно ли по финансовой отчётности оценить бизнес?
Она даёт базу: выручку, прибыль, долг, имущество. Для оценки считают мультипликаторы и убирают разовые статьи, поэтому одной отчётности мало — нужны расшифровки и понимание, как устроена экономика компании.
Где посмотреть финансовую отчётность контрагента?
Годовая бухгалтерская отчётность размещается в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности, доступ к ней открыт. Часть компаний вправе ограничить раскрытие, тогда данных в ресурсе не будет.
Читать в журнале
Когда отчётность есть, а картина не складывается
Чтобы по цифрам было видно, какой товар, клиент и канал приносят прибыль
Бухгалтерская отчётность показывает прибыль компании целиком и не отвечает, что именно её съедает. Собственник видит общую цифру и не видит, какой товар, клиент или канал работает в убыток, а общая прибыль это прячет.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.