Что такое дивиденды в ООО

Для налогообложения дивидендами признаётся прибыль, распределяемая участникам пропорционально их долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Это выплаты как за счёт чистой прибыли текущего года, так и за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет, если она не направлена в резервный фонд или фонд акционирования работников.

Выплата прибыли непропорционально долям признаётся дивидендами только в той части, которая соответствует доле участника в уставном капитале. Сумма сверх этой части дивидендами не является (письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

Промежуточные дивиденды, выплаченные по решению участников на основании промежуточной отчётности, не переквалифицируют только потому, что по итогам года прибыль оказалась меньше выплат или возник убыток; возврат вклада при ликвидации общества в пределах взноса в уставный капитал; выплаты при уменьшении уставного капитала.

Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год — периодичность закрепляют в уставе (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение принимают участники на общем собрании; если участник один, он оформляет решение единственного участника. Решения директора для выплаты недостаточно.

Порядок такой: определить размер чистой прибыли по бухгалтерской отчётности (строка 1370 «Нераспределённая прибыль»), проверить ограничения на распределение, провести собрание и оформить протокол, рассчитать долю каждого участника, удержать и перечислить налоги, выплатить деньги.

Прибыль по общему правилу делится пропорционально долям. Иной порядок можно установить уставом, но для этого требуется единогласное решение участников.

Выплатить дивиденды нужно в срок, предусмотренный уставом или решением о распределении прибыли, но не позднее 60 дней со дня принятия решения. Если срок не установлен, он составляет 60 дней (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Общество выступает налоговым агентом: с выплат участникам-физлицам удерживает НДФЛ, с выплат участникам-юрлицам — налог на прибыль.

С 2025 года для резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. База по дивидендам считается отдельно от зарплаты и других доходов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Для российских организаций — получателей дивидендов обычно действует ставка налога на прибыль 13 % (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Если получатель владеет долей не менее 50 % уставного капитала непрерывно не менее 365 календарных дней на день принятия решения о выплате дивидендов, применяется ставка 0 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ); ровно 365 дней достаточно.

Налог удерживают при выплате. Если дивиденды выплачивают имуществом и удержать налог невозможно, общество сообщает об этом в налоговый орган, а участник-физлицо платит НДФЛ самостоятельно.