Что такое дивиденды простыми словами в бухгалтерском учете
Коротко
Дивиденды — это часть чистой прибыли общества, которую участники или акционеры распределяют между собой. Чистая прибыль — то, что осталось после всех расходов и налогов. Пока общее собрание участников или акционеров не приняло решение, дивидендов нет: прибыль лежит на счёте 84 и работает в бизнесе.
Дивиденды: определение и что ими не является
В законе об акционерных обществах слово «дивиденды» есть, а отдельного определения нет. В законе об ООО говорят о распределении прибыли — по сути это те же дивиденды. Для налога дивиденд — это доход участника, распределённый пропорционально его доле (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса).
Выплата сверх доли или не по доле дивидендом не признаётся: у компании-получателя такая сумма попадает во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль по общей ставке, а не по дивидендной.
Дивидендами не считаются возврат вклада при выходе из бизнеса или ликвидации в пределах первоначального вклада, перераспределение долей внутри компании и выплаты некоммерческой организации на её уставные цели.
Формула расчёта дивидендов
Считают в два шага. Сначала находят чистую прибыль к распределению: прибыль до налога минус налог на прибыль, а если распределяют не всю прибыль года, то ещё минус то, что участники решили оставить в обществе. Потом умножают эту сумму на долю участника.
Дивиденд участника = чистая прибыль к распределению × доля участника. Доля — та, что записана в уставном капитале, а у акционера — количество его акций.
Пример на словах: прибыль до налога 2 млн ₽, налог на прибыль по ставке 25 % — 500 тыс. ₽, чистая прибыль 1,5 млн ₽. Участник с долей 20 % получит 300 тыс. ₽ до удержания налога.
Распределять можно не только годовую прибыль. ООО вправе принимать решение ежеквартально, раз в полгода или раз в год; акционерное общество — по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. Дивиденды выдают деньгами, а если это разрешает устав — имуществом.
Проводки: начисление и выплата
Основание для любой записи — протокол общего собрания или решение единственного участника. Пока документа нет, начислять нечего, даже если на счёте 84 прибыль копилась годами.
Начисление: дебет 84 «Нераспределённая прибыль» — кредит 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт 2 «Расчёты по выплате доходов». Так проводят долг перед участниками, которые в компании не работают. Если участник — её работник, задолженность идёт через счёт 70.
Дальше три шага: начислили дивиденд в полной сумме, удержали налог, выплатили остаток. Доход получатель показывает в сумме начисленных дивидендов, до удержания налога, а удержанный налоговым агентом налог отражают отдельно; на счёт поступает сумма минус налог.
Счёт 99 «Прибыли и убытки» показывает результат текущего года, счёт 84 — накопленную прибыль за всё время. Источник дивидендов — именно 84.
Налоги с дивидендов
Участнику-физлицу дивиденды облагают НДФЛ, и налог считает, удерживает и перечисляет само общество как налоговый агент (ст. 226 Налогового кодекса). Ставки с 2025 года: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224). База по дивидендам считается отдельно от зарплаты: зарплата в порог по дивидендам не входит.
Если общество не смогло удержать налог и сообщило об этом в ФНС, человек платит его по налоговому уведомлению; декларация только из-за неудержанного налога не нужна.
Компания-получатель платит с дивидендов налог на прибыль по дивидендной ставке, а не по общей. Если выплата непропорциональна доле, работает общая ставка.
Когда выплатить дивиденды нельзя
- Уставный капитал оплачен не полностью.
- Есть признаки банкротства или они появятся после выплаты.
- Чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда (в акционерном обществе — также превышения над номиналом ликвидационной стоимости привилегированных акций) либо станут меньше в результате выплаты.
- Решение о распределении прибыли не принято общим собранием участников или акционеров.
- Прибыли нет: распределяют только чистую прибыль, поэтому в убыточной компании дивидендов быть не может, пока минус не перекроет плюс.
Частые вопросы
Дивиденды — это прибыль или выручка?
Прибыль, и только чистая: то, что осталось после расходов и налогов. Выручка — все деньги, которые пришли от продаж, из неё ещё предстоит заплатить за себестоимость, рекламу, зарплаты и налоги.
Можно ли платить дивиденды каждый месяц?
Решение принимают по итогам периода. В ООО это можно делать ежеквартально, раз в полгода или раз в год; в акционерном обществе — по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. Каждый раз нужно решение собрания и проверка ограничений — оплаченный капитал, чистые активы, отсутствие признаков банкротства.
Что будет, если выплатить прибыль не по доле?
Для налога это уже не дивиденд: у получателя сумма попадает во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль по общей ставке. Пропорциональную часть облагает налоговый агент — само общество.
Нужно ли участнику самому платить налог с дивидендов?
Обычно нет: НДФЛ удерживает общество. Если удержать налог не удалось и общество сообщило об этом в ФНС, человек платит его по налоговому уведомлению.
Где в отчётности видно прибыль, из которой платят дивиденды?
В бухгалтерском балансе — строка «Нераспределённая прибыль» раздела «Капитал и резервы»; если сумма в скобках, это убыток. Прибыль конкретного периода — строка «Чистая прибыль или убыток» в отчёте о финансовых результатах.
Можно ли выплатить дивиденды имуществом?
Да, если это предусмотрено уставом. Тогда налог удержать бывает не из чего, и участник платит НДФЛ сам.
Читать в журнале
Когда решаете, забирать прибыль или оставить в деле
Чтобы видеть, сколько прибыли можно забрать без риска для бизнеса
Дивиденды уменьшают деньги на счёте. Прежде чем распределять прибыль, собственнику важно видеть, сколько денег действительно свободно после платежей, запасов и обязательств — иначе выплата вымывает оборот.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране: выручку, заявки, деньги и маржу, чтобы решение о дивидендах опиралось на реальное положение дел, а не на остаток на счёте.