Что такое амортизация простыми словами в экономике

Основные фонды — здания, оборудование, транспорт, дорогие программы и патенты — работают в бизнесе годами и при этом не теряют своей формы: станок остаётся станком. Но его стоимость постепенно уходит в готовый продукт, и вместе с ней копится источник для замены станка, когда он износится.

Если списать миллион за станок в расходы одного месяца, этот месяц станет убыточным, а следующие — неоправданно прибыльными. Амортизация размазывает ту же сумму ровным слоем по всему сроку службы: себестоимость каждого месяца становится честной, а цена товара — обоснованной.

Отсюда два следствия, которые важны в экономике. Первое: амортизация — это расход, но не платёж. Деньги за станок ушли один раз при покупке, а в затраты попадают ежемесячно. Второе: амортизационные отчисления включают в себестоимость, и через цену проданной продукции они возвращаются бизнесу — это и есть источник простого воспроизводства основных фондов.

В основе всех способов лежит одна логика: стоимость, которую надо перенести, делят на срок службы. Простейший линейный расчёт: годовая амортизация = (первоначальная стоимость − ликвидационная стоимость) / срок полезного использования в годах. Месячная сумма — годовая, делённая на 12.

Первоначальная стоимость — цена покупки вместе с доставкой, монтажом и доведением до рабочего состояния. Срок полезного использования — сколько лет объект будет приносить пользу; для целей налога на прибыль его берут из Классификации основных средств по амортизационным группам. Ликвидационная стоимость — сколько объект будет стоить в конце срока, например цена металлолома. Вычитают её из базы только в бухгалтерском учёте по ФСБУ 6/2020; в налоговом учёте амортизацию считают от первоначальной стоимости без вычета ликвидационной.

Норму амортизации считают в процентах от стоимости: при линейном способе норма за год = 100 % / срок службы в годах. При сроке пять лет норма — 20 % в год. В бухгалтерском учёте по этой норме ежегодно списывают пятую часть стоимости за вычетом ликвидационной.

Износ — это физический и моральный факт: станок стирается, устаревает, дешевеет на рынке. Он происходит сам, независимо от учёта. Амортизация — это учётная запись того же процесса: сколько стоимости перенесено на продукт в этом месяце.

Поэтому амортизация может не совпадать с реальным износом. Оборудование работает в две смены и фактически изнашивается быстрее, чем записано в учёте. И наоборот: старое, но крепкое здание служит ещё десятилетия, хотя его стоимость уже списана. Для собственника это значит, что амортизация в отчёте — это распределение расхода, а не оценка, за сколько объект можно продать сегодня.

Амортизируют основные средства и нематериальные активы: здания, машины, транспорт, компьютеры, дорогие программы, патенты. В налоговом учёте для этого объект должен стоить больше 100 000 ₽ и служить дольше года; более дешёвое списывают в расходы сразу.

Не амортизируют землю, воду и другие объекты природопользования, музейные предметы и коллекции: у них нет срока, за который они изнашиваются. В налоговом учёте амортизацию приостанавливают при консервации свыше 3 месяцев по решению руководства. Также её приостанавливают при реконструкции или модернизации свыше 12 месяцев по решению руководства, если объект в это время не используют в деятельности, направленной на получение дохода.

У бизнеса на упрощённой системе налоговой амортизации нет. Стоимость основных средств уменьшает налог только на УСН «доходы минус расходы» — по особым правилам главы 26.2 Налогового кодекса; на УСН «доходы» стоимость оборудования налоговую базу не уменьшает. В управленческом учёте амортизацию считают при любом режиме — иначе себестоимость и цена товара получаются неверными.

Амортизация заложена в себестоимость, а значит, и в цену. Если её не считать, товар кажется дешевле в производстве, чем есть на самом деле, и скидка, которая «почти не бьёт по прибыли», на деле съедает деньги, отложенные на замену оборудования.

Амортизационный фонд — это не отдельный счёт в банке. Это часть выручки, которую бизнес получил, продав продукцию с амортизацией в цене. Если эту часть вынимать на другие цели, через несколько лет оборудование придётся менять за счёт прибыли или кредита.

Поэтому в юнит-экономике и финансовой модели амортизацию считают отдельной строкой: она не уходит со счёта каждый месяц, но уменьшает прибыль и показывает, сколько на самом деле стоит работа бизнеса.