Что такое амортизация
Коротко
Амортизация — это перенос стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг по частям, пока оборудование, машина или здание изнашиваются. Компания не списывает всю цену техники в расходы в день покупки, а распределяет её на срок службы.
Амортизация простыми словами
Представьте швейный цех: машину купили за крупную сумму, и она работает годами. Если записать всю цену в расходы месяца покупки, этот месяц покажет убыток, а следующие годы — завышенную прибыль, хотя машина всё это время изнашивается и приносит деньги.
Амортизация сглаживает картину: каждый месяц в себестоимость попадает часть цены машины. Так расходы на технику ложатся на те периоды, когда она работает, а не на день, когда за неё заплатили.
Важно не путать амортизацию с деньгами. Это бухгалтерская запись, а не платёж: на счёте ничего не меняется, деньги ушли ещё при покупке. Зато амортизация уменьшает прибыль в учёте и налоговую базу по налогу на прибыль — в этом её смысл для собственника.
Зачем нужна амортизация
Первая причина — честная прибыль. Если не учитывать износ, бизнес выглядит прибыльнее, чем есть: техника стареет, а её замена когда-то потребует денег, и эти деньги уже «заработаны» в прошлых периодах.
Вторая — налог на прибыль. В налоговом учёте амортизация уменьшает базу по налогу на прибыль не разом, а частями на протяжении срока полезного использования актива.
Третья — управленческая. По амортизации видно, сколько стоит содержание основных средств и когда наступит срок их замены. Это часть себестоимости, и без неё цена продукта занижена.
Что амортизируют, а что нет
- Амортизируют основные средства: здания, оборудование, машины, инструмент, производственный инвентарь — то, что работает больше года и стоит выше лимита, который компания установила в учётной политике.
- Амортизируют нематериальные активы: программы, лицензии, патенты, товарные знаки.
- Не амортизируют то, что не изнашивается: землю, воду, недра и другие природные объекты.
- Не амортизируют материалы и товары: их стоимость списывают в расходы по мере использования или продажи.
- Не амортизируют имущество, которое компания не использует для заработка, и объекты, переданные в безвозмездное пользование.
Как считают амортизацию
Самый частый способ — линейный: стоимость объекта делят на срок полезного использования, и каждый месяц в расходы попадает одинаковая часть. Он прост и в бухучёте, и в налоговом учёте, и именно его выбирают большинство компаний.
В бухучёте по ФСБУ 6/2022 способов три: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции (объёму работ). Способ по сумме чисел лет остался только в отменённом ПБУ 6/01. В налоговом учёте способов два: линейный и нелинейный. Выбранный способ закрепляют в учётной политике.
Срок полезного использования берут из Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. В ней десять амортизационных групп: от первой со сроком от года до двух лет до десятой — свыше тридцати лет. Компания вправе выбрать срок внутри диапазона группы.
Когда начинают и прекращают начислять
В бухучёте выбора нет: начисление начинается с даты признания объекта основных средств в учёте и прекращается с даты его списания; правило «с 1-го числа следующего месяца» действует только в налоговом учёте.
Государственная регистрация недвижимости на начало амортизации в общем случае не влияет: важен момент, когда объект готов к использованию, а не запись в реестре.
В налоговом учёте амортизацию начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект ввели в эксплуатацию, и прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл.
Частые вопросы
Амортизация — это расход или доход?
Расход. Она уменьшает прибыль в учёте и налоговую базу по налогу на прибыль, но не уменьшает деньги на счёте: платёж за технику был раньше, при покупке.
Можно ли ускорить амортизацию?
Ускорить списание в бухучёте можно способом уменьшаемого остатка (или пропорционально количеству продукции); способа по сумме чисел лет с 2022 года нет. В налоговом учёте к основной норме можно применять повышающий коэффициент, но не для всех групп имущества и не всегда. Конкретные коэффициенты и ограничения смотрят в статье 259.3 Налогового кодекса.
Амортизация и износ — это одно и то же?
Нет. Износ — физическая или моральная потеря свойств объекта. Амортизация — бухгалтерский способ разложить стоимость объекта на срок службы. Износ может идти быстрее или медленнее, чем начисляется амортизация.
Что будет, если не начислять амортизацию?
Прибыль окажется завышенной, налог на прибыль — тоже, а замена техники однажды ударит по деньгам, к которым не готовились. Поэтому амортизацию начисляют обязательно, если объект — основное средство.
Амортизация уменьшает налог на прибыль на всю сумму покупки?
Не сразу, а частями в течение срока полезного использования. Вся стоимость попадёт в расходы за срок службы, но не в месяц покупки. Есть исключения — например, амортизационная премия, которую можно списать единовременно в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Кто выбирает срок полезного использования?
Компания — по Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Внутри диапазона группы срок выбирают сами и фиксируют в учётной политике. Если объекта в классификации нет, срок определяют по технической документации или рекомендациям производителя.
Посчитать рядом
Читать в журнале
Когда амортизация скрывает настоящую прибыль
Чтобы видеть, что остаётся бизнесу после всех расходов
Амортизация уменьшает налог, но деньги за технику уже уплачены. Когда решаете, покупать ли новое оборудование, важно видеть, что будет с деньгами и прибылью после этой покупки, а не только с налоговой базой.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель бизнеса: в ней видно, как покупка техники и её амортизация отразятся на прибыли и на деньгах в ближайшие годы.