Что такое амортизация основных фондов
Коротко
Амортизация основных фондов — это постепенное включение стоимости основных средств (зданий, оборудования, транспорта) в расходы по мере их износа. Стоимость объекта не списывают сразу, а распределяют на срок полезного использования, поэтому она попадает в себестоимость продукции или услуг частями.
Понятие и суть амортизации основных фондов
Основные фонды — это имущество, которое бизнес использует в работе дольше года: станки, машины, помещения, оргтехника. Со временем оно изнашивается физически и морально. Амортизация позволяет учесть этот износ в деньгах: часть стоимости объекта каждый отчётный период списывается в расходы.
В бухгалтерском учёте порядок задаёт ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Амортизируют не всю первоначальную стоимость, а разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью — суммой, которую компания рассчитывает получить при выбытии объекта. Срок полезного использования и ликвидационную стоимость пересматривают, если условия эксплуатации изменились.
В налоговом учёте амортизация регулируется статьями 256–259 Налогового кодекса. Амортизируемым признают имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 256 НК). Стоимость имущества, которое не относится к амортизируемому из-за цены, можно учесть в материальных расходах сразу или распределить на несколько отчётных периодов по выбранному порядку (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Амортизация основных производственных фондов: что это и чем отличается от основных фондов вообще
Основные производственные фонды — это та часть основных фондов, которая прямо участвует в производстве продукции или оказании услуг: станки, оборудование, производственные здания, транспорт для доставки. Амортизация основных производственных фондов представляет собой тот же перенос стоимости на себестоимость, только речь идёт именно об объектах, задействованных в производственном процессе.
Непроизводственные основные фонды — например, здания столовой или детского сада на балансе — тоже амортизируются в бухучёте, но их стоимость не включают в себестоимость продукции, если они не участвуют в производстве. В налоговом учёте амортизация уменьшает налог на прибыль по всем амортизируемым объектам, кроме тех, что прямо исключены статьёй 256 НК.
Бухгалтерский и налоговый учёт: чем отличаются правила
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Главный документ | ФСБУ 6/2020 | Глава 25 НК РФ (ст. 256–259) |
| Стоимость, с которой начинают амортизировать | Балансовая стоимость минус ликвидационная | Первоначальная стоимость |
| Способы начисления | Линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции | Линейный или нелинейный |
| Начало начисления | С даты признания объекта или с 1-го числа следующего месяца (по учётной политике) | С 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию |
| Влияние на налоги | Влияет на себестоимость и прибыль в бухотчётности | Уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль; при УСН стоимость основных средств учитывают по отдельным правилам |
Способы начисления амортизации основных фондов
- Линейный способ — стоимость списывают равными долями в течение срока полезного использования. Самый простой и распространённый.
- Способ уменьшаемого остатка — амортизация начисляется от остаточной стоимости, поэтому в первые годы суммы больше, а к концу срока — меньше.
- Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) — амортизация зависит от фактического выпуска, а не от времени.
- В налоговом учёте при нелинейном методе амортизируют не пообъектно, а по амортизационным группам.
Срок полезного использования и амортизационные группы
Срок полезного использования — это период, в течение которого объект приносит экономические выгоды. В бухучёте компания определяет его самостоятельно с учётом ожидаемого срока службы, физического износа и условий эксплуатации (п. 35 ФСБУ 6/2020).
В налоговом учёте срок чаще берут из Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Имущество делят на десять амортизационных групп; для каждой установлен диапазон срока. Например, первая группа — от 1 года до 2 лет включительно, вторая — свыше 2 до 3 лет, третья — свыше 3 до 5 лет и так далее.
Частые вопросы об амортизации основных фондов
Что такое амортизация основных фондов простыми словами?
Это способ учесть стоимость оборудования или здания в расходах не сразу после покупки, а постепенно — в течение срока службы. Так себестоимость продукции не растёт резко из-за крупной покупки, а налог на прибыль уменьшается равномерно.
Амортизация основных фондов представляет собой что именно?
Процесс переноса стоимости основных средств на затраты. В бухучёте её начисляют по правилам ФСБУ 6/2020, в налоговом учёте — по статьям 256–259 НК РФ. Суммы амортизации включают в расходы и отражают в отчётности.
Влияет ли амортизация на налог на прибыль?
Да, в налоговом учёте суммы амортизации уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При УСН с объектом «доходы минус расходы» расходы на приобретение основных средств списывают особым порядком, а не через амортизацию.
Можно ли не начислять амортизацию?
Есть исключения. Например, в бухучёте не амортизируют земельные участки и другие объекты, потребительские свойства которых со временем не меняются (п. 30 ФСБУ 6/2020). В налоговом учёте амортизацию приостанавливают при консервации свыше трёх месяцев или реконструкции свыше 12 месяцев. При реконструкции амортизацию продолжают, если объект по-прежнему используют для получения дохода (п. 3 ст. 256 НК).
Что делать, если оборудование полностью самортизировано, но ещё работает?
Продолжать использовать. Начисленная амортизация не означает, что объект нужно списать. Решение о замене принимают по техническому состоянию и экономической целесообразности, а не по остаточной стоимости.
Читать в журнале
Когда амортизация искажает картину прибыли
Понять, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Амортизация уменьшает бухгалтерскую прибыль, но не отнимает деньги. Из-за этого собственник может видеть убыток в отчёте, хотя деньги на счёте есть, или наоборот — прибыль без денег. Чтобы принимать решения, нужно смотреть на финансовую модель, где учтены и амортизация, и реальные денежные потоки.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса, в которой видно, как амортизация влияет на прибыль и когда оборудование окупится.