АУСН 2022
Коротко
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим для микробизнеса, при котором налог считает ФНС по данным онлайн-кассы и уполномоченного банка, а декларации сдавать не нужно.
Что такое АУСН и откуда взялся 2022 год
АУСН ввели в 2022 году как эксперимент. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ запустил его с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан. С 2025 года к эксперименту присоединились федеральная территория «Сириус» и город Байконур, а другие регионы могут вводить режим у себя отдельным законом.
Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года включительно. АУСН — не замена обычной УСН, а отдельный режим со своими правилами. Переход на него добровольный: если бизнес подходит по условиям, но остаётся на прежней системе, никаких претензий не будет.
В 2023 году автоматизированная упрощённая система налогообложения работала только в четырёх регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Ставки и лимиты были те же, что и сейчас: 8 % с доходов или 20 % с разницы, не больше 60 млн ₽ дохода и 5 сотрудников. С 2025 года другие регионы могут вводить режим у себя, и АУСН перестала быть экспериментом четырёх субъектов.
Кому доступна АУСН
- Организации и ИП, зарегистрированные в регионе, где действует эксперимент.
- Годовой доход — не больше 60 млн ₽.
- Средняя численность наёмных работников за налоговый период — не больше 5 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн ₽.
- У организации нет филиалов и других обособленных подразделений.
- Расчётный счёт открыт в уполномоченном банке из перечня ФНС.
- Вид деятельности не входит в список запрещённых для АУСН: среди них банки, страховые компании, ломбарды, адвокаты, нотариусы, посредники по агентским договорам.
Как считают налог
Налоговый период на АУСН — календарный месяц. Налоговая база определяется по данным ККТ, уполномоченного банка и личного кабинета налогоплательщика. ФНС сама исчисляет налог и присылает уведомление с суммой. Уплатить её нужно до 25-го числа следующего месяца.
Два объекта налогообложения: «доходы» по ставке 8 % и «доходы, уменьшённые на расходы» по ставке 20 %. Минимальный налог при втором объекте — 3 % от доходов, если исчисленный налог оказался меньше этой суммы. Регионы пониженных ставок на АУСН не устанавливают.
Чем АУСН отличается от УСН
| АУСН | УСН | |
|---|---|---|
| Ставки | 8 % с доходов или 20 % с разницы | 6 % с доходов или 15 % с разницы, регионы могут снижать |
| Страховые взносы | Нулевые тарифы на пенсионное и медицинское страхование, взносы на травматизм платят | Общий тариф 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё |
| Отчётность | Декларации, расчёта по взносам, 6-НДФЛ и книг учёта нет | Декларация по УСН, книга учёта доходов и расходов |
| Лимит по доходам | 60 млн ₽ в год | 490,5 млн ₽ в 2026 году с сохранением права на УСН |
| Численность | Не больше 5 человек | До 130 человек |
| Расчётный счёт | Только в уполномоченном банке | В любом банке |
Отчётность и налоги, от которых освобождает АУСН
Плательщики АУСН не сдают декларацию по этому налогу, расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС, а также не ведут книгу учёта доходов и расходов. Организации не платят налог на прибыль и налог на имущество, ИП — НДФЛ и налог на имущество физических лиц, но есть исключения.
Обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняются. Работодатель передаёт в уполномоченный банк сведения о доходах каждого работника, вычетах и суммах. Банк рассчитывает НДФЛ с доходов работников по ставке 13 % и перечисляет его. Если совокупный доход резидента превысит 2,4 млн ₽ за год, налоговая рассчитает налог с превышения по прогрессивной шкале и уведомит работника. НДФЛ перечисляют не позднее 28-го числа по установленным периодам удержания; налог, удержанный с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.
Частые вопросы
Можно ли перейти на АУСН с УСН в середине года?
Да, с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН или НПД могут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца. Уведомить налоговый орган через личный кабинет или уполномоченный банк нужно не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Что будет, если численность сотрудников превысит 5 человек?
Право на АУСН утрачивается. Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 5 человек. При превышении налогоплательщик переходит на общий режим или УСН с начала месяца, в котором произошло превышение.
Можно ли совмещать АУСН с другими налоговыми режимами?
Нет. АУСН не совмещается с УСН, патентом, НПД или общим режимом. Если бизнес подходит под АУСН, он применяет только этот режим.
Какие банки подходят для АУСН?
Только уполномоченные банки из перечня ФНС. Список опубликован на сайте ausn.nalog.gov.ru. Расчёты с сотрудниками — только безналичные, наличные расчёты с клиентами допустимы, но с обязательным чеком ККТ.
Нужно ли платить страховые взносы за себя ИП на АУСН?
Нет. ИП на АУСН освобождены от фиксированных страховых взносов за себя. За работников взносы на пенсионное и медицинское страхование нулевые. Взносы на травматизм при наличии работников платят в фиксированном размере: в 2026 году — 2 959 ₽ за год.
Какой минимальный налог на АУСН при объекте «доходы минус расходы»?
3 % от доходов. Если исчисленный налог по ставке 20 % оказался меньше этой суммы, уплачивается минимальный налог.
Когда считаете, какая система выгоднее
Чтобы сравнить АУСН и УСН на своих цифрах
Ставка 8 % на АУСН кажется выше 6 % на УСН, но на АУСН нет страховых взносов за работников и за себя. Выгода зависит от фонда оплаты труда, доли расходов и того, как часто бизнес работает с наличными.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, сколько налогов и взносов бизнес заплатит на каждом режиме при его выручке и расходах, и как это отразится на деньгах на счёте.