Акт налоговой проверки: что это
Коротко
Акт налоговой проверки — документ, которым инспекторы оформляют результаты камеральной или выездной проверки. В нём перечисляют, что нашли, на какие документы и нормы Налогового кодекса ссылаются и какие суммы доначисляют. Акт — ещё не окончательное решение: после него у проверяемого есть месяц, чтобы представить свои возражения.
Что это за документ и когда его составляют
Акт составляют по статье 100 Налогового кодекса. По выездной проверке — в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке, по проверке консолидированной группы — в течение трёх месяцев. По камеральной проверке акт составляют, только если нашли нарушения: в течение 10 дней после окончания проверки.
С 26 июля 2026 года действует уточнение: если при камеральной проверке организации или ИП нашли только нарушение по пункту 1 статьи 119 НК — несвоевременное представление декларации, — акт не составляют, а решение выносят по пункту 1.1 статьи 101 НК.
Акт вручают в течение пяти дней с даты его составления — лично, представителю под расписку или иным способом, который подтверждает дату получения. Если от получения уклоняются, это отмечают в акте и направляют его заказным письмом по адресу организации или месту жительства предпринимателя. Форму акта и требования к нему утвердил приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Что внутри акта
- Дата акта — это дата, когда его подписали проводившие проверку инспекторы.
- Кто проверялся: полное и сокращённое название организации или имя предпринимателя, адрес.
- Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые провели в ходе проверки.
- Документально подтверждённые факты нарушений — или запись, что нарушений нет.
- Ссылки на первичные документы, на сведения от контрагентов и банков, на протоколы допросов и осмотров, на заключения экспертов.
- Расчёт расхождения между заявленными в декларациях данными и тем, что установила проверка, — в самом акте или в приложениях.
- Квалификация нарушения со ссылками на нормы Налогового кодекса, которые нарушены.
- Выводы и предложения проверяющих, как устранить нарушения.
Чем акт отличается от решения
Акт фиксирует то, что нашли инспекторы, и их аргументы. Решение по проверке выносит руководитель налогового органа уже после того, как рассмотрит материалы проверки и возражения проверяемого, — порядок прописан в статье 101 НК. Поэтому оспаривать акт отдельным иском смысла нет: предметом спора становится решение.
Подпись в акте не означает согласия с выводами. Если проверяемый отказался подписать акт, проверяющий делает об этом пометку во всех экземплярах. Акт оформляют в двух экземплярах — один для инспекции, один для проверяемого; если в выездной проверке участвовали сотрудники полиции, экземпляров три.
Частые вопросы
Акт налоговой проверки — что это такое простыми словами?
Это документ с результатами проверки: что инспекторы нашли, на основании каких документов и какие суммы доначисляют. Он нужен, чтобы проверяемый увидел выводы и мог на них ответить до того, как вынесут решение.
Акт налоговой проверки — что дальше?
В течение месяца со дня получения акта можно подать в инспекцию письменные возражения — по акту в целом или по отдельным его положениям. К возражениям прикладывают документы и копии, которые подтверждают правоту. По проверке консолидированной группы налогоплательщиков срок — 30 дней. Дальше материалы проверки и возражения рассматривает руководитель налогового органа и выносит решение по статье 101 НК.
Направлен акт налоговой проверки — что значит?
Это значит, что инспекция отправила акт проверяемому лицу или его представителю. Способ направления нужно смотреть в уведомлении: акт могут передать и электронно. При направлении заказным письмом датой вручения считается шестой рабочий день с даты отправки; срок на возражения начинается на следующий день.
«Решение по проверке, формирование акта» — что это значит?
Это этапы одной процедуры. Сначала оформляют акт по статье 100 НК — в нём результаты проверки и аргументы инспекторов. Потом, после возражений и рассмотрения материалов, выносят решение по статье 101 НК — в нём уже окончательные доначисления и ответственность. Акт — промежуточный документ, решение — итоговый.
Можно ли отменить решение по проверке из-за того, что акт составили с нарушением срока?
Само по себе нарушение срока составления или вручения акта не признаётся существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, и только по этой причине решение не отменяют. Смотреть нужно на соблюдение процедуры в целом — статья 101 НК и разъяснения Минфина и ФНС по этому вопросу.
Что делать, если не согласен с актом?
Подать письменные возражения можно в течение месяца со дня получения акта, в том числе лично или заказным письмом. В электронном виде организация или ИП могут направить их по ТКС, а физическое лицо или ИП — через личный кабинет налогоплательщика либо Госуслуги. Формат и порядок электронной передачи действуют с 30 сентября 2026 года. При отправке акта заказным письмом датой вручения считается шестой рабочий день с даты отправки; срок на возражения начинается на следующий день.
Когда из акта нужно сделать выводы для бизнеса
Разобрать акт и понять, что он значит для компании
В акте много ссылок на документы и нормы, и за ними легко потерять главное: какие суммы инспекция считает доначисленными и на чём держится её логика.
Я собираю ИИ-агента под задачу: он разбирает документы, сверяет данные и готовит сводку по вашим настоящим случаям, чтобы вы видели, где в акте слабые места и что отвечать.