Акциз это косвенный налог
Коротко
Акциз — косвенный федеральный налог на продажу определённого вида товаров массового потребления: алкоголя, табака, топлива, автомобилей. Его включает в цену производитель или импортёр и перечисляет в бюджет, а фактически платит покупатель — налог уже сидит в ценнике.
Почему акциз — косвенный налог
Деление на прямые и косвенные налоги идёт по способу взимания. Прямой налог платят с дохода или имущества: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество. Косвенный налог — надбавка к цене товара, работы или услуги: покупатель отдаёт деньги за товар, а продавец перечисляет налог государству из выручки.
Акциз устроен так же. Производитель или импортёр считает акциз и включает его в цену. Срок уплаты зависит от операции: по общему правилу для операций внутри России акциз платят после окончания налогового периода. Покупатель видит только итоговую цену — отдельной строкой акциз в розничном чеке не выделяется, в отличие от НДС.
Из этого следует главное для бизнеса: акциз не связан с прибылью продавца. Он начисляется на объём или стоимость подакцизного товара, и платить его обязан тот, кто произвёл или ввёз товар, — даже если партия продана дешевле себестоимости.
Прямые и косвенные налоги
| Прямые | Косвенные | |
|---|---|---|
| Кто платит в бюджет | Тот, кто получил доход или владеет имуществом | Продавец, но деньги пришли от покупателя |
| Кто несёт нагрузку | Сам налогоплательщик | Покупатель через цену |
| Примеры | Налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций | НДС, акцизы |
| Как виден покупателю | В расчёте с работником, в декларации | В цене товара; акциз — без отдельной строки в чеке |
Место акцизов в налоговой системе России
Акцизы — федеральный налог: они установлены главой 22 Налогового кодекса и входят в перечень федеральных налогов статьи 13 НК. Акцизы распределяются между федеральным и региональными бюджетами по нормативам для отдельных товаров. Например, в 2026 году акцизы на произведённые в России автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла зачисляются в оба уровня бюджета. Перечень подакцизных товаров — статья 181 НК.
В системе налогов акцизы стоят рядом с НДС: оба косвенные, оба заложены в цену. Разница в том, что НДС берётся с добавленной стоимости при каждой продаже по цепочке, а акциз — один раз, у производителя или импортёра, и только по закрытому перечню товаров.
У акцизов две задачи. Первая — доход бюджета: поток стабильный, потому что спрос на топливо, табак и алкоголь не исчезает. Вторая — регулирование: налог удорожает товар и ограничивает его потребление. Отсюда и обиходное название — «налог на зло»: облагают то, что вредит здоровью или окружающей среде.
Что облагается акцизом
- Этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкоголь, включая пиво.
- Табачная продукция, бестабачные смеси для нагревания, жидкости для электронных систем доставки никотина.
- Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, или 150 л. с.
- Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, авиакеросин; природный газ — для производства аммиака и в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
- Сахаросодержащие напитки.
- Фармацевтическая субстанция этилового спирта. Лекарственные средства и препараты из предусмотренных законом перечней к подакцизной спиртосодержащей продукции не относятся.
Кто платит и как считается налог
Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары в России или ввозят их. Розничный продавец, который просто перепродаёт готовый товар, акциз не платит: он уже сидит в закупочной цене.
Ставки установлены статьёй 193 НК и бывают трёх видов: твёрдые — в рублях за единицу товара (литр, штуку, тонну), адвалорные — в процентах от стоимости и комбинированные, где складываются обе части. Для бензина ставка зависит от класса топлива, для автомобилей — от мощности двигателя.
Акциз начисляют при операциях, названных в статье 182 НК: среди них реализация произведённых товаров, ввоз и отдельные случаи получения или передачи товаров. Он уже сидит в цене производителя, в счёте-фактуре показан в графе «Акциз». Перекупщик покупает товар с акцизом внутри цены, акциз не платит и не начисляет; его цена выше цены производителя на торговую наценку.
Частые вопросы
Акцизный сбор — это налог косвенный или прямой?
Косвенный. Акциз включается в цену товара, и нагрузку несёт покупатель, а продавец только перечисляет налог в бюджет из выручки.
К каким налогам относятся акцизы?
К косвенным федеральным налогам. Вместе с НДС они образуют группу косвенных налогов в налоговой системе России, но в отличие от НДС акциз берётся не с добавленной стоимости, а с объёма или стоимости конкретного товара из перечня статьи 181 НК.
Платит ли акциз магазин, который продаёт алкоголь в розницу?
Нет. Акциз платит производитель или импортёр, а розничная цена уже включает его. Магазин перечисляет другие налоги со своей выручки.
Чем акциз отличается от НДС?
НДС начисляется на каждой стадии продажи с добавленной стоимости и выделяется в счёте-фактуре отдельной строкой. Акциз платится один раз — при производстве или ввозе — и в розничном чеке не выделяется.
Зачем государство вводит акцизы?
Ради доходов бюджета и ради ограничения потребления товаров, вредных для здоровья и окружающей среды: алкоголя, табака, топлива. Рост ставки повышает цену и снижает спрос.
Какой документ устанавливает перечень подакцизных товаров?
Статья 181 Налогового кодекса. Перечень закрытый и меняется: например, жидкости для электронных систем доставки никотина относятся к подакцизным товарам с 2017 года.
Читать в журнале
Когда акциз и НДС уже сидят в цене
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов
Акциз поднимает закупочную цену, НДС ложится сверху, и в итоговой наценке легко потерять прибыль. Понять, что остаётся с каждой проданной единицы, можно только расчётом по всей цепочке расходов.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, налогов, логистики и рекламы, и где рост выручки скрывает убыток.