Зарплата умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Коротко
Зарплата умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы — это вопрос о том, какие налоги и взносы начислять с выплат, причитавшихся работнику. Если суммы начислены до смерти, страховые взносы на них начисляются, а НДФЛ не удерживается: обязанность по уплате налога прекращается со смертью человека. Выплаты, начисленные после смерти, взносами не облагаются.
Что значит эта формулировка
Зарплата умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы — тема, в которой легко ошибиться, потому что правила для налога и для взносов разные. Смерть работника прекращает трудовой договор (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, не полученная ко дню смерти, выдаётся членам семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ).
Для НДФЛ ключевое — прекращение обязанности налогоплательщика. По подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица. Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Поэтому с сумм, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, налог не удерживают — ни при выплате родственникам, ни при наследовании. Этой позиции придерживается Минфин России (письма от 19.02.2026 № 03-04-06/12963, от 22.07.2025 № 03-15-05/70904).
Для страховых взносов решает дата начисления. Если выплата начислена до смерти работника, она признаётся объектом обложения взносами как выплата в рамках трудовых отношений — независимо от того, что деньги получат родственники (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ, письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-15-05/70904). Выплаты, начисленные после смерти, взносами не облагаются. Пособие по временной нетрудоспособности взносами не облагается в любом случае.
Как оформить выплаты и отчётность
- Прекратите трудовой договор по п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ — смерть работника.
- Начислите зарплату за фактически отработанные дни до дня смерти включительно, если в этот день человек работал; компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
- НДФЛ с начисленных, но не выплаченных сумм не удерживайте. В расчёте 6-НДФЛ эти суммы не отражайте: необлагаемые доходы в нём не указывают.
- Страховые взносы начислите на суммы, начисленные до даты смерти. На выплаты, начисленные после смерти, взносы не начисляйте.
- Выдайте причитающиеся суммы членам семьи или иждивенцу по заявлению. При отсутствии таких лиц суммы включаются в наследственную массу (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).
- Передайте в СФР документы для выплаты пособия по временной нетрудоспособности умершего: первые три дня болезни оплачивает работодатель, дальше — фонд.
НДФЛ и страховые взносы: в чём разница
| НДФЛ | Страховые взносы | |
|---|---|---|
| Суммы, начисленные до смерти | Не удерживается | Начисляются |
| Суммы, начисленные после смерти | Не удерживается | Не начисляются |
| Пособие по временной нетрудоспособности | Не удерживается | Не начисляются |
| Основание | подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ | п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ |
Что делать с отпускными и больничным
Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется в общем порядке, как при увольнении. Если работник умер во время оплачиваемого отпуска, излишне перечисленные отпускные удержать нельзя (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Это же правило действует, если отпуск был отгулян авансом.
Пособие по временной нетрудоспособности умершего получают его близкие. Первые три дня болезни оплачивает работодатель, с четвёртого — Социальный фонд. Чтобы фонд перечислил пособие родственникам, работодатель передаёт копии документов в течение трёх рабочих дней после того, как родственники их представили (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). НДФЛ с пособия не удерживают, страховыми взносами оно не облагается.
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты, которую получили родственники умершего?
Нет. Обязанность по уплате налога прекращается со смертью работника, а доходы в порядке наследования НДФЛ не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ). Минфин подтверждает это в письмах от 19.02.2026 № 03-04-06/12963 и от 22.07.2025 № 03-15-05/70904.
Облагаются ли страховыми взносами суммы, начисленные до смерти, но выплаченные родственникам?
Да. Если выплата начислена до даты смерти, она является объектом обложения взносами как выплата в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ). Дата фактической выплаты значения не имеет.
А если зарплата начислена после смерти?
Такие суммы страховыми взносами не облагаются. Объект обложения возникает только по выплатам, начисленным при жизни работника.
Облагается ли больничный умершего НДФЛ и взносами?
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Первые три дня оплачивает работодатель, остальное — СФР.
Кому выплачивать зарплату умершего?
Членам семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Если таких лиц нет, суммы включаются в наследство (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться с выплатами и отчётностью
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда сотрудник уходит, часть его работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.