Зарплата ИП на упрощёнке

ИП — налоговый агент по НДФЛ. С каждой выплаты работнику он исчисляет и удерживает налог по ставкам статьи 224 НК РФ: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, дальше — 15 % с превышения, затем 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к превышению.

С 2023 года датой получения зарплатного дохода считается день выплаты, включая аванс. Поэтому НДФЛ удерживают при каждой выплате, а не один раз в конце месяца.

Удержанный налог перечисляют в составе единого налогового платежа. Сроки: за период с 1 по 22 число — до 28-го числа текущего месяца, за период с 23 числа до конца месяца — до 5-го числа следующего месяца, за 23–31 декабря — до последнего рабочего дня года.

С выплат работникам ИП начисляет страховые взносы по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. В 2026 году база — 2 979 000 ₽, она считается нарастающим итогом с января.

Для малого бизнеса действуют пониженные тарифы, но не для всех. Если основной вид деятельности ИП входит в правительственный перечень или это общепит с долей доходов по перечню не меньше 70 %, взносы считают так: 30 % с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека (40 639,50 ₽) и 15 % с части свыше. Обрабатывающие МСП платят 7,6 % с части свыше 1,5 МРОТ. Остальные МСП с 2026 года платят общий тариф 30 % / 15,1 %. Лимит 1,5 МРОТ применяют к каждому работнику за месяц, а не к фонду оплаты труда в целом.

Отдельно начисляют взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5 % — он зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы здесь нет.

При УСН «доходы» зарплата налог не уменьшает. Уменьшают налог и авансы только страховые взносы: за себя — на подлежащие уплате в этом году суммы, за работников — после их уплаты. Если ИП платит работникам, налог можно уменьшить не больше чем наполовину; без работников — на всю сумму взносов за себя.

При УСН «доходы минус расходы» в расходы входит начисленная зарплата по правилам статьи 255 НК РФ. Признают её по мере выплаты: в день списания с расчёта, выдачи из кассы или иного погашения долга. Всю начисленную сумму включают в расходы независимо от удержаний — НДФЛ, алиментов, сумм по исполнительным листам. Удержания влияют только на дату признания расхода: она наступает по мере фактической выплаты работнику и перечисления удержанного.

Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы» уменьшают базу после уплаты. При УСН «доходы» они уменьшают сам налог, а не базу.