Заработная плата производственных рабочих в себестоимости продукции

Коротко

Заработная плата производственных рабочих входит в себестоимость продукции как прямая статья затрат: начисленная оплата труда тех, кто непосредственно изготавливает изделие, вместе со страховыми взносами. В бухгалтерском учёте её собирают по дебету счёта 20 «Основное производство» в корреспонденции со счётом 70, а на готовую продукцию относят по мере выпуска.

Какие выплаты рабочих попадают в себестоимость

В себестоимость идёт начисленная, а не выданная зарплата: сумма за месяц по табелю и расценкам, до удержания налога на доходы. Время и деньги, когда работник получил оплату, на сумму затрат не влияют — важно, к какому периоду относится работа.

Прямыми затратами становятся выплаты за труд, который можно отнести к конкретному изделию, заказу или партии: сдельные расценки, тариф за часы, премии за производственные показатели, доплаты за работу в ночь, за совмещение, за бригадирство. Сюда же идут страховые взносы, начисленные на эти суммы: единый тариф по статье 425 Налогового кодекса и взносы на травматизм по закону № 125-ФЗ.

Районный коэффициент и северная надбавка начисляются сверх минимальной оплаты труда и входят в ту же статью, что и основной заработок рабочего.

Что считать прямыми затратами, а что распределять

Прямые: оплата труда основных производственных рабочих, изготовивших изделие, с расценками и производственными премиями, плюс взносы на эти суммы.
Общепроизводственные: зарплата мастеров, наладчиков, кладовщиков цеха, ремонтников, а также рабочих, которые за месяц делают несколько разных заказов и их труд нельзя отнести к одному изделию без расчёта.
Общехозяйственные: оплата труда директора, бухгалтера, отдела продаж, снабжения — на себестоимость конкретного изделия она не ложится напрямую.
Внепроизводственные: выплаты, не связанные с трудом в производстве, — материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения; в себестоимость продукции они не входят.
Пособия по больничному и беременности и родам учитывают отдельно. Отпускные производственных рабочих и средний заработок за командировки, связанные с производством, относят к соответствующим затратам; отпускные могут начисляться за счёт оценочного обязательства.

Как это выглядит в учёте

Начисление оплаты труда производственных рабочих отражают по дебету счёта 20 «Основное производство» и кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Если производство делит затраты по видам продукции, к счёту 20 открывают субсчета или аналитику по изделиям, заказам, цехам.

Когда рабочий за месяц занят на нескольких заказах и прямого счёта нет, его оплату относят на общепроизводственные расходы — счёт 25 и распределяют между изделиями по обоснованной базе. Оплату труда директора и бухгалтера, связанную с управлением организацией в целом, учитывают на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» и признают расходом периода; в производственную себестоимость входят только управленческие расходы, непосредственно связанные с производством.

Страховые взносы начисляют той же проводкой, что и саму зарплату: дебет 20 (или 25, 26) и кредит 69. Поэтому в статье «оплата труда» себестоимости всегда две части — заработок и взносы.

Процент заработной платы в составе себестоимости

Долю оплаты труда считают по данным того же периода, за который собрана себестоимость: сумму заработной платы производственных рабочих со взносами делят на полную производственную себестоимость выпуска и умножают на 100. Сравнивать такую долю между месяцами и изделиями имеет смысл, только если структура затрат и номенклатура не менялись.

В торговле и услугах эта доля выглядит иначе, чем на производстве: там в себестоимость идут закупка товара или материалы, а оплата труда часто сидит в коммерческих и управленческих расходах. Поэтому цифру по чужой отрасли нельзя брать за ориентир для своего цеха.

Рост доли оплаты труда при той же выручке показывает, что либо подорожал труд, либо упала загрузка: рабочие получают оплату, а выпуск не растёт. Смотреть на неё стоит вместе с выработкой на одного рабочего и с ценой материалов.

Частые вопросы

Включают ли в себестоимость страховые взносы с зарплаты рабочих?

Да. Взносы по единому тарифу и на травматизм начисляют на те же суммы оплаты труда и относят в ту же статью затрат, что и заработок: по прямым рабочим — на счёт 20, по цеховому персоналу — на счёт 25.

Берут ли в расчёт выданную на руки зарплату?

Нет. В затраты идёт начисленная сумма до удержания налога на доходы физических лиц. Налог удерживают из заработка работника, на сумму затрат предприятия он не влияет.

Куда отнести зарплату рабочего, который за месяц делал разные изделия?

Если труд нельзя отнести к конкретному изделию без расчёта, оплату относят к общепроизводственным расходам — счёт 25 — и распределяют на изделия по выбранной базе: отработанным часам, машино-часам, сумме основной зарплаты.

Входит ли зарплата директора в себестоимость продукции?

Напрямую — нет. Оплату труда директора, бухгалтера и управленческого аппарата за управление организацией в целом относят к общехозяйственным расходам, счёт 26, и признают расходом периода. В производственную себестоимость включают только управленческие расходы, непосредственно связанные с производством; одного положения учётной политики для этого недостаточно.

Включают ли в себестоимость больничные и отпускные?

Больничные — нет, это пособие, отдельный вид выплат. Отпускные и средний заработок за командировку относятся к тем же затратам, что и оплата труда работника, но считать их нужно по среднему заработку, а не по тарифу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Себестоимость показывает, где бизнес теряет деньги

Посчитаю, сколько зарабатывает каждый товар после всех расходов

Когда в себестоимости смешаны зарплата, материалы и накладные, видно только общую цифру. Я раскладываю затраты по товарам, услугам, клиентам и каналам и показываю, какие позиции приносят прибыль, а какие убыток за счёт остальных.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен, объёмов и расходов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»