Закон Московской области о патентной системе налогообложения на территории Московской области

Коротко

Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ вводит патентную систему в Подмосковье и устанавливает размер потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности. Сам налог считает Налоговый кодекс: 6 % с этого дохода. Закон лишь подставляет цифру дохода, от которой считается патент.

Что регулирует закон, а что — Налоговый кодекс

Статья 1 закона вводит патентную систему на территории Московской области в соответствии с Налоговым кодексом. Статья 2 устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Всё остальное берётся из главы 26.5 Налогового кодекса: ставка 6 %, ограничения по доходу и численности работников, сроки уплаты, порядок уменьшения налога на страховые взносы. Закон области меняет только базу — потенциальный доход по конкретному виду деятельности.

Поэтому вопрос «сколько стоит патент в Подмосковье» решается в два шага: сначала по закону области находят потенциальный доход, затем по статье 346.51 Налогового кодекса считают 6 % от него.

Какие виды деятельности есть в законе

Статья 2 содержит таблицу видов деятельности с двумя колонками дохода: без наёмных работников и на единицу средней численности наёмных работников. В перечне — ремонт и пошив одежды и обуви, парикмахерские и косметические услуги, стирка и химическая чистка, ремонт бытовой техники и часов, изготовление и ремонт ключей и металлической галантереи, услуги по прокату, экскурсионные услуги, организация обрядов и похорон, деятельность по благоустройству ландшафта, охота, медицинская и фармацевтическая деятельность по лицензии, частная детективная деятельность, ковка и обработка металлов, строительство зданий.

Перечень закрытый: патент выдают только по видам деятельности из статьи 2, если они перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Вид деятельности, которого в таблице нет, под патент в Московской области не попадает.

Формулировки в таблице повторяют группировки классификатора видов деятельности, поэтому перед подачей заявления стоит сверить свой код с текстом строки: у строительства, обработки металлов и медицины в скобках указано, какие именно работы включены в строку.

Как считается доход при наёмных работниках

Если предприниматель работает один, потенциальный доход равен сумме из колонки «без наёмных работников». Когда привлекают работников, закон складывает две величины: доход без наёмных работников плюс доход на единицу средней численности, умноженный на количество таких единиц.

Средняя численность — не то же самое, что число сотрудников в штате на конкретную дату. Её считают по правилам Росстата, и в неё попадают работники по трудовым договорам, а внешние совместители и исполнители по гражданско-правовым договорам учитываются отдельно.

Отсюда практическое следствие: каждый дополнительный работник увеличивает базу патента, а значит и налог. Патент на одного работника и патент на пятерых при одном виде деятельности стоят по-разному.

Торговля, общепит и площадь объекта

Для видов деятельности, где натуральный показатель — площадь или число объектов, закон использует отдельную формулу: доход за первый объект или единицу показателя плюс доход за каждый следующий, умноженный на количество минус один.

То есть второй магазин или второй зал стоит не столько же, сколько первый: в формуле есть отдельная ставка за каждый дополнительный объект. Это видно по таблице 2 закона, где для розницы и общепита указаны доход за первый объект и доход за каждый следующий.

Площадь берут из документов на объект, а не из фактически используемой. Если зал используется частично, для патента это не меняет показатель: закон считает по площади объекта торговли или зала обслуживания.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Законом Московской области от 26.11.2025 № 215/2025-ОЗ статья 2 изложена в новой редакции. Размеры потенциального дохода увеличены на темп прироста фиксированных страховых взносов и фонда начисленной заработной платы на 2026 год по прогнозу социально-экономического развития Московской области.

Закон опубликован 28.11.2025 и вступает в силу с 1 января 2026 года, но не ранее чем через месяц со дня официального опубликования. Для патентов, выданных на 2026 год, действует уже новая редакция статьи 2.

Практический смысл: патент выдают в пределах календарного года. Патент на 2026 год считается по размерам потенциального дохода, действующим для этого года.

Как проверить свой патент по этому закону

Найдите свой вид деятельности в таблице статьи 2 — по названию и по уточнению в скобках, если оно есть.
Определите натуральный показатель: работник, объект, площадь, транспортное средство.
Возьмите доход из нужной колонки: без наёмных работников, на единицу средней численности или за первый и каждый следующий объект.
Посчитайте базу по формуле из закона, если работников или объектов больше одного.
Умножьте базу на 6 % — это налог за год по статье 346.51 Налогового кодекса.
Проверьте ограничения по доходу и численности работников: при их превышении право на патент теряется, и налоги пересчитывают с начала периода, на который выдан патент.

Частые вопросы

Можно ли применять патент, если вида деятельности нет в законе области?

Нет. Патентную систему в Подмосковье вводят именно этим законом, и статья 2 содержит закрытый перечень видов деятельности. Если строки в таблице нет, остаётся общая система или упрощённая.

Нужно ли самому считать потенциальный доход?

Да, при планировании. Налоговая считает налог по вашим данным, но заявление на патент заполняет предприниматель, и размер дохода он берёт из закона области. Ошибка в строке таблицы даёт неверный налог.

Что будет, если превысить лимит дохода или численности работников?

Право на патент теряется, и налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент, по общему режиму либо по упрощённой системе, если предприниматель её уже применял.

Действует ли патент на всей территории Московской области?

Патент выдают на территории конкретного муниципального образования, которое указывают в заявлении. Внутри области патент не универсален: при работе в разных городах это отражают в заявлении.

Можно ли уменьшить налог по патенту на страховые взносы?

Да. Предприниматель без работников уменьшает налог на взносы за себя до нуля, с работниками — не более чем наполовину, и в уменьшение идут взносы, подлежащие уплате в году действия патента.

Кому это важно прочитать до подачи заявления

Собственнику бизнеса, который думает о патенте для розницы, общепита или услуг, закон области отвечает на главный вопрос — сколько будет стоить патент. Но решение о режиме принимают не по одному налогу: рядом стоят страховые взносы, лимит по доходу, ограничение по численности и совместимость с другими режимами.

Ошибка в выборе режима стоит дорого: пересчёт с начала периода, пени, потерянные месяцы. Поэтому расчёт патента стоит делать вместе с расчётом юнит-экономики и финансовой моделью — тогда видно, сколько денег остаётся у бизнеса после всех налогов и взносов, а не только налог по патенту.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент — только один из налогов в вашей модели

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима, цен и каналов продаж.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»