Закон города Москвы о земельном налоге

Коротко

Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» — городской акт, который по главе 31 Налогового кодекса устанавливает на территории Москвы ставки налога, городские льготы и величину налогового вычета для отдельных категорий плательщиков. Всё, чего в нём нет, регулирует сам кодекс.

Что регулирует закон, а что кодекс

Земельный налог — местный, но в городах федерального значения его устанавливают законом субъекта. Для Москвы это и есть Закон № 74. Статья 1 закона прямо говорит: он определяет ставки, льготы и величину налогового вычета по правилам Налогового кодекса.

Остальное берётся из главы 31 кодекса: кто платит, что считается объектом и что из него исключено, как считается база по кадастровой стоимости, когда платят налог и авансы; организации декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды не подают. Например, не облагаются участки, изъятые из оборота, земли лесного фонда, участки под государственными водными объектами и земля под общим имуществом многоквартирного дома.

Ставки налога в Москве

Ставки установлены статьёй 2 закона и зависят от того, для чего участок предоставлен и как используется.

0,025 % от кадастровой стоимости — для участков, не занятых в предпринимательской деятельности и приобретённых для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также для земель общего назначения садоводческих и огороднических объединений.

0,1 % — для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, и для участков, приобретённых для жилищного строительства.

0,3 % — для земель сельскохозяйственного назначения и зон сельскохозяйственного использования, используемых для сельхозпроизводства.

1,5 % — для всех прочих участков. Это основная ставка для офисов, складов, магазинов, производственных площадок и незастроенных коммерческих земель.

Законом Москвы от 25.06.2025 № 27 из пункта 3 части 1 статьи 2 убрали слова «в том числе спортивных сооружений»: с 1 сентября 2025 года участки под спортивными сооружениями не попадают в льготную ставку 0,1 % автоматически.

Как считается налог по этому закону

База — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который платят налог. Налог за год равен кадастровой стоимости, умноженной на ставку из статьи 2 закона.

Для граждан налог считает налоговая инспекция и присылает уведомление. Организации считают сами и в течение года платят авансы, если закон субъекта их не отменил.

Если участок принадлежал человеку только часть года, налог считают с коэффициентом: число полных месяцев владения делят на 12. Месяц, в котором право возникло до 15-го числа включительно, считают полным, а если после 15-го — месяц не считают. При прекращении права правило зеркальное.

Федеральные вычеты, которые действуют и в Москве

Уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 кв. м — для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы (подпункт 1 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса). Заявление о льготе подают в налоговую.

Уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 кв. м — для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов и других категорий пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса. Вычет дают по одному участку на выбор.

Городские льготы статьи 3.1

Статья 3.1 закона перечисляет московские льготы. Часть 1 — для организаций, часть 2 — для физических лиц.

Полное освобождение (100 %) получают органы государственной власти Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований — по участкам, которые используются для непосредственного выполнения их функций.

Освобождаются пожарная охрана, товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы и другие специализированные потребительские кооперативы, созданные для удовлетворения потребностей граждан в жилье, — по участкам для уставных целей по Жилищному кодексу.

Освобождаются негосударственные некоммерческие организации — по участкам под объектами образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры, а также государственные научные центры — по участкам для научной деятельности при доле дохода от науки не менее 70 % за отчётный период.

Закон № 27 от 25.06.2025 добавил пункт 7.1: организации, которые охраняют, содержат и используют особо охраняемые зелёные территории, освобождаются по участкам в постоянном (бессрочном) пользовании, отнесённым к таким территориям актами Москвы.

Условие у большинства организационных льгот одно: участок не сдаётся в аренду. По части 3 статьи 3.1 льгота не распространяется на участки, их части и доли, переданные в аренду.

Отдельные понижения касаются статусных объектов. Организации платят 0,7 % суммы налога по участкам, занятым технопарками или индустриальными (промышленными) парками, и 20 % — по участкам промышленных комплексов. Льгота действует с квартала, следующего за присвоением или подтверждением статуса, до квартала, следующего за его прекращением.

Для физических лиц в части 2 статьи 3.1 есть адресные льготы, в том числе уменьшение базы на 1 млн ₽ для лиц, получивших или перенёсших лучевую болезнь либо ставших инвалидами из-за работ с ядерными установками. Полный перечень — в самой статье.

Что проверить своему участку по закону Москвы о земельном налоге

Вид разрешённого использования и фактическое использование: от них зависит ставка — 0,025 %, 0,1 %, 0,3 % или 1,5 %.
Кадастровую стоимость на 1 января года: именно она, а не рыночная цена, идёт в базу.
Право на федеральный вычет по статье 391 Налогового кодекса — кадастровую стоимость 600 кв. м одного участка; отдельно проверьте право на московские льготы.
Право на городскую льготу по статье 3.1 закона и отсутствие арендаторов на участке.
Статус технопарка, промышленного комплекса или инвестиционного приоритетного проекта, если организация претендует на пониженный процент суммы налога.
Сроки налога и авансов для организации — по главе 31 Налогового кодекса. Декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды не представляют.

Частые вопросы

Какой документ устанавливает земельный налог в Москве?

Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге». Он действует в редакции от 25.06.2025, изменения Закона № 27 вступили в силу с 1 сентября 2025 года.

Какая ставка для обычного коммерческого участка в Москве?

1,5 % от кадастровой стоимости — это ставка для прочих земельных участков по пункту 2 части 1 статьи 2 закона.

Платит ли организация за участок под офисом по льготной ставке?

Нет. Ставка 0,1 % относится к жилищному фонду и инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса, а также к участкам для жилищного строительства. Офисные и торговые участки идут по 1,5 %.

Сохраняется ли льгота, если участок сдан в аренду?

По части 3 статьи 3.1 городские льготы на сданные в аренду участки, их части и доли не распространяются.

Нужно ли подавать заявление на льготу?

По федеральным вычетам, например Героям России по подпункту 1 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса, заявление о предоставлении налоговой льготы подают в налоговую инспекцию.

Кто считает налог физическому лицу?

Налоговая инспекция: она определяет базу по кадастровой стоимости, применяет ставку и льготы и направляет уведомление. Организации считают налог и авансы самостоятельно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земельный налог — это расход в вашей модели

Посчитаю, что участок и налог делают с вашей экономикой

Ставка 1,5 % от кадастровой стоимости — заметная строка в постоянных расходах, особенно когда на участке несколько направлений и неясно, какое из них зарабатывает.

Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это нужно, чтобы решение о покупке, аренде или продаже земли опиралось на цифры, а не на общую выручку.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»