Является ли кэшбэк доходом при УСН
Коротко
Кэшбэк, который банк вернул деньгами на счёт предпринимателя или на бизнес-карту, для УСН — внереализационный доход. Его учитывают в день зачисления на счёт и записывают в КУДиР. Кэшбэк по личной карте, которой платят за личные покупки, к предпринимательской деятельности отношения не имеет и в доходах УСН не учитывается.
Почему кэшбэк попадает в доход
На упрощёнке в базу входят доходы от продаж и внереализационные доходы — статья 250 Налогового кодекса. Перечень внереализационных доходов открытый: в нём прямо не названные поступления тоже учитывают, если они не попали в список исключений статьи 251. Кэшбэка в этом списке нет.
На эту логику опирается и Минфин: в письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100176 денежный кэшбэк отнесён к внереализационным доходам. Правило одинаково для обоих объектов — «доходы» и «доходы минус расходы».
Когда кэшбэк — доход, а когда нет
- Деньги пришли на расчётный счёт или на бизнес-карту, выпущенную для предпринимательской деятельности, — доход, учитывается в УСН.
- Банк зачислил кэшбэк на личную карту физлица за личные покупки — к УСН отношения нет, в доходах не отражается.
- Баллы программы лояльности обменяли на рубли и деньги пришли на счёт — доход в день зачисления денег.
- Баллами оплатили часть покупки как скидкой — денег не поступало, дохода нет.
Когда и как отразить кэшбэк в учёте
На УСН доходы считают кассовым методом: дата — день, когда деньги фактически пришли на счёт (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса). За какой период банк начислил кэшбэк и когда прошла покупка, значения не имеет.
В КУДиР запись делают в день зачисления. Отдельного налога с кэшбэка нет: сумма входит в общую базу вместе с выручкой, и налог считают по ставке режима — 6 % на «доходах» или ставке региона на «доходах минус расходы».
НДС и лимит освобождения
НДС с кэшбэка не начисляют: предприниматель не продаёт банку товар и не оказывает ему услугу, объекта налогообложения нет.
Сумма кэшбэка увеличивает доход года. Для УСН это важно на пороге освобождения от НДС: в 2026 году оно действует, пока доход за 2025 год не больше 20 млн ₽, а превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 Налогового кодекса). Кэшбэк входит в тот доход, который сравнивают с порогом.
При совмещении с патентом кэшбэк относят к УСН: с доходом по патенту такие поступления не связаны.
Частые вопросы
Кэшбэк пришёл на личную карту, а платил я за покупки для бизнеса. Это доход?
Смотрите, на какой счёт пришли деньги. Если банк зачислил их на личную карту физлица, а не на предпринимательский счёт или бизнес-карту, поступления связаны с личными тратами и в доходах УСН не учитываются. Когда кэшбэк поступает на счёт предпринимателя, его включают в доход.
Нужно ли платить с кэшбэка НДФЛ?
Денежные выплаты по публичной программе лояльности банка освобождены от НДФЛ по пункту 68 статьи 217 Налогового кодекса. С поступления на предпринимательский счёт налог берут по УСН, а не по НДФЛ.
Что делать, если банк вернул часть комиссии за эквайринг?
Это тоже доход на УСН: возврат части комиссии признают внереализационным доходом в день поступления денег. Ранее учтённую комиссию не корректируют — расход уже принят в полной сумме.
Кэшбэк по бизнес-карте, которой платил за личные покупки, — доход?
Да. Деньги пришли на карту, выпущенную для бизнеса, и поступили предпринимателю. То, что покупки были личными, поступление личным доходом физлица не делает: его включают в УСН и записывают в КУДиР на дату зачисления.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Доходы растут, а прибыль не видно
Посчитаю, что остаётся у вас с каждого товара и клиента
Кэшбэк — мелочь на фоне главного вопроса: сколько бизнес зарабатывает на каждой продаже после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов. Я считаю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.