Возврат НДС при экспорте из России

Коротко

Возврат НДС при экспорте — это возмещение из бюджета налога, который компания заплатила поставщикам за товары, работы и услуги, использованные в экспортной сделке. Экспорт облагается по ставке 0 %, поэтому входной НДС не закладывается в цену, а принимается к вычету. Если вычеты превышают начисленный налог, разницу можно вернуть на единый налоговый счёт или зачесть в счёт будущих платежей.

Что такое возмещение НДС при экспорте

При продаже товаров на внутреннем рынке компания начисляет НДС по ставке 22 % (с 1 января 2026 года) и уменьшает его на входной налог от поставщиков. При экспорте товаров за пределы ЕАЭС применяется ставка 0 %, но право на неё нужно подтвердить документами. Входной НДС по товарам, работам и услугам, которые использованы в экспортной сделке, принимается к вычету. Если сумма вычетов больше начисленного налога, возникает разница к возмещению из бюджета.

Возмещение — это не автоматический возврат денег на расчётный счёт. Сначала налоговая проверяет декларацию и документы, затем сумма поступает на единый налоговый счёт. Если после возмещения на ЕНС образовалось положительное сальдо, его можно по заявлению вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт предстоящих платежей.

Для экспорта в страны ЕАЭС действует отдельный порядок: подтверждением служит отметка налоговой инспекции страны-импортёра, а не таможенная декларация, как при вывозе в третьи страны.

Какие документы подтверждают ставку 0 %

Реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары, по которой товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС (подпункт 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ).
Контракт с иностранным покупателем и документы, подтверждающие его исполнение.
При экспорте за пределы ЕАЭС храните транспортные, товаросопроводительные и другие документы о вывозе: если инспекция обнаружит несоответствия в реестре, она может запросить их копии.
Платёжные документы по экспортной сделке.
Для экспорта в ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции страны-импортёра.

Срок подтверждения экспорта

Подтвердить нулевую ставку нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товаров в таможенной процедуре экспорта. Если за этот срок документы не собраны, экспорт считается неподтверждённым: компания начисляет НДС по применяемой ставке: обычно 22 % или 10 %, а при применении специальных ставок УСН — 5 % или 7 %, и уплачивает налог в бюджет.

Если документы собраны позже 180 дней, компания может подтвердить нулевую ставку за период, когда пакет документов собран. Ранее уплаченный НДС по неподтверждённому экспорту принимается к вычету (пункт 10 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК РФ). Вычет отражается в декларации за период подтверждения при условии, что она подана в течение трёх лет после окончания соответствующего налогового периода (пункт 2 статьи 173 НК РФ).

Пени, уплаченные за период неподтверждённого экспорта, не возвращаются.

Общий и заявительный порядок возмещения

	Общий порядок (статья 176 НК РФ)	Заявительный порядок (статья 176.1 НК РФ)
Когда деньги поступают	После камеральной проверки, срок — около двух-трёх с половиной месяцев	До окончания камеральной проверки, ускоренно
Кто может воспользоваться	Все плательщики НДС при соблюдении условий возмещения	Компании и ИП, соответствующие требованиям статьи 176.1 НК РФ
Обеспечение	Не требуется	Банковская гарантия или поручительство, если нет права на ускоренный порядок без обеспечения
Риск	Стандартный: возврат после проверки	При отказе в возмещении — возврат денег и проценты

Как проходит камеральная проверка

После подачи декларации с суммой НДС к возмещению налоговая проводит камеральную проверку. Она проверяет обоснованность вычетов и применение ставки 0 %. В ходе проверки инспекция может запросить документы, пояснения, провести допрос свидетелей, осмотр помещений.

Если нарушений нет, налоговая принимает решение о возмещении. Сумма поступает на единый налоговый счёт. Если выявлены нарушения, выносится решение об отказе в возмещении полностью или частично.

Решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Частые вопросы

Можно ли отказаться от ставки 0 % и платить НДС по обычной ставке?

Да, от нулевой ставки можно отказаться в пользу ставок 22 % или 10 %. Для этого нужно подать в инспекцию заявление до 1-го числа налогового периода, с которого происходит отказ. Вернуться на ставку 0 % в течение года после отказа нельзя. Для экспорта в страны ЕАЭС отказ от нулевой ставки невозможен.

Что делать, если документы собраны позже 180 дней?

Нужно подать уточнённую декларацию за период, когда собран полный пакет документов, и заявить нулевую ставку. Ранее уплаченный НДС по неподтверждённому экспорту можно принять к вычету (пункт 10 статьи 171, пункт 3 статьи 172 НК РФ). Вычет отражается в декларации за период подтверждения, если она подана в течение трёх лет после окончания соответствующего налогового периода (пункт 2 статьи 173 НК РФ).

Можно ли вернуть НДС, если экспорт не подтверждён?

При неподтверждённом экспорте компания начисляет НДС по применяемой ставке: 22 % или 10 %, а на УСН при специальных ставках — 5 % или 7 %, и уплачивает его в бюджет. Входной НДС по экспортной сделке принимается к вычету. Если после уплаты налога документы собраны, можно подтвердить нулевую ставку и принять уплаченный НДС к вычету. Пени не возвращаются.

Кто может возместить НДС в заявительном порядке?

Заявительный порядок доступен организациям и ИП, которые соответствуют требованиям статьи 176.1 НК РФ. Как правило, это компании с оборотом и налогами за предыдущие три года не менее определённой суммы, а также лица, предоставившие банковскую гарантию или поручительство. Точные условия нужно смотреть в статье 176.1 НК РФ.

В течение какого срока можно заявить вычет по НДС?

Вычет можно заявить в течение трёх лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет (пункт 2 статьи 173 НК РФ). Для экспортёров это правило применяется к вычету НДС, уплаченного при неподтверждённом экспорте.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспортная выручка есть, а прибыли не видно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале — включая экспорт

Возврат НДС при экспорте — только часть картины. Чтобы понять, приносит ли экспортная сделка деньги после всех расходов, нужна юнит-экономика: себестоимость, логистика, возвраты, налоги и курсовые разницы по каждому товару и каналу.

Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале, и показываю точку безубыточности. Вы увидите, какие направления кормят компанию, а какие создают убыток, который прячет общая выручка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»