Водный налог налоговый кодекс: глава 25.2 НК РФ
Коротко
Водный налог — федеральный налог из главы 25.2 Налогового кодекса. Его платят организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются водными объектами по лицензии: забирают воду, используют акваторию, берут воду на гидроэнергетику или сплавляют лес. Налоговый период — квартал, налог считают по каждому объекту и лицензии отдельно, а ставки с 2026 года умножают на коэффициент 4,65 и на коэффициент-дефлятор года.
Кто платит водный налог
Налогоплательщики водного налога — организации и ИП, у которых водопользование подлежит лицензированию и которые фактически пользуются водным объектом. Обязанность возникает по факту пользования, а не по факту получения лицензии: если разрешение есть, а воду не берут, налога нет.
Не признаются объектами налога, в частности, забор воды для орошения сельскохозяйственных земель и забор воды и использование акватории для рыбоводства. Для облагаемого забора воды на водоснабжение населения установлена отдельная ставка. Объект налогообложения и перечень исключений — это две разные статьи, и смотреть нужно обе.
Объекты налогообложения по статье 333.9 НК РФ
- Забор воды из водных объектов.
- Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях.
- Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
- Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговый период, база и порядок исчисления
Налоговый период по водному налогу — квартал. Налоговая база зависит от вида пользования: при заборе воды — объём забранной воды в тысячах кубометров, при использовании акватории — площадь в квадратных километрах, при гидроэнергетике — количество произведённой электроэнергии в тысячах киловатт-часов, при сплаве — объём древесины в тысячах кубометров, умноженный на расстояние сплава в километрах и разделённый на 100.
Порядок исчисления задаёт статья 333.13 НК РФ: налог считают по каждому объекту отдельно как базу, умноженную на ставку с учётом коэффициентов. Общая сумма — сложение сумм по всем видам водопользования. Ставки — статья 333.12 НК РФ, они различаются по виду пользования, а при заборе воды — ещё по экономическому району и бассейну реки или озера.
С 2026 года ставки из пункта 1 статьи 333.12 применяются с коэффициентом 4,65 и ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор года; рассчитанная ставка округляется до полного рубля. Для забора воды на водоснабжение населения действует отдельная ставка, которая с 2026 года индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент-дефлятор — 1,090 по приказу Минэкономразвития от 12.01.2026 № 3.
Сроки уплаты и декларация
Налог платят по местонахождению объекта налогообложения не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом — статья 333.14 НК РФ. Декларацию подают не позднее 25-го числа этого месяца по месту нахождения объекта, крупнейшие налогоплательщики — по месту своего учёта (статья 333.15 НК РФ). Иностранные лица дополнительно направляют копию декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.
С отчёта за второй квартал 2026 года действует новая форма декларации по приказу ФНС от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@: коэффициент-дефлятор указывают в строке 130 подраздела 2.1 и строке 120 подраздела 2.2, а коэффициент 4,65 отдельно не пишут, потому что он применяется постоянно. За первый квартал 2026 года отчитывались по прежней форме: ФНС в письме от 07.04.2026 № СД-36-3/2731@ рекомендовала вносить в неё сумму налога, уже посчитанную со ставкой, умноженной на 1,090.
Частые вопросы
Водный налог — федеральный или региональный?
Федеральный: он установлен главой 25.2 Налогового кодекса и платится в федеральный бюджет, хотя сумма идёт по местонахождению объекта налогообложения.
Что считается налоговым периодом?
Квартал. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят не позднее 28-го числа.
Нужна ли лицензия, чтобы стать налогоплательщиком?
Водопользование, подлежащее лицензированию, — условие из статьи 333.8 НК РФ. Если вода забирается без лицензии там, где она нужна, пользование незаконно, но обязанность по налогу это не отменяет: налог считают по фактическому забору.
Как в 2026 году получить ставку из статьи 333.12?
Базовую ставку из пункта 1 умножают на 4,65 и на коэффициент-дефлятор 1,090, результат округляют до полного рубля. Для водоснабжения населения базовая ставка индексируется только на дефлятор.
Можно ли зачесть переплату по водному налогу в счёт других налогов?
Да, это единый налоговый счёт: положительное сальдо идёт на любые налоги с нужным сроком уплаты. Правила зачёта — общие по Налоговому кодексу, отдельных норм для водного налога нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог считает программа — а прибыль считает модель
Соберу юнит-экономику, где налоги и тарифы видны по каждому направлению
Водный налог, тарифы, себестоимость и накладные складываются в цену каждой услуги или товара. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов и налогов, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте тарифов и изменении ставок.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции и модель роста с понятными допущениями.