Водный налог: ставки, база, коэффициент 4,65 и декларация
Коротко
Водный налог — федеральный налог по главе 25.2 Налогового кодекса: платят организации и физлица, которые пользуются водными объектами на основании лицензии на пользование недрами (забор воды); те, кто пользуется водным объектом по договору водопользования или решению о предоставлении водного объекта, принятым после 01.01.2007, водный налог не платят. С 2026 года базовая ставка умножается на постоянный коэффициент 4,65 и на коэффициент-дефлятор года — на 2026 год он равен 1,090.
Кто платит и кто нет
Плательщик — тот, у кого есть лицензия на пользование недрами для забора воды; пользование водным объектом по договору водопользования или решению о предоставлении объекта (после 01.01.2007) налогом не облагается. Обязанность возникает у того, кому выдана лицензия, а не у того, кто фактически берёт воду из крана.
Глава 25.2 перечисляет пользование, которое налогом не облагается: забор воды для тушения пожаров и ликвидации стихийных бедствий, для рыбоводства и воспроизводства водных биоресурсов, для орошения земель сельхозназначения и ряд других. Забор воды для питьевого и хозяйственно-бытового снабжения населения облагается, но по отдельной ставке п. 3 ст. 333.12: 326 ₽ за 1 000 м³ в 2025 году, с 2026 года эту ставку умножают на дефлятор 1,090 и округляют до рубля (355 ₽). Отдельно освобождён забор из подземных объектов воды, используемой для лечебных, курортных и оздоровительных целей.
Если у компании нет лицензии и договора, а воду она берёт из городского водопровода, водного налога у неё нет: это обычная коммунальная услуга, а не пользование водным объектом.
Что облагается и как считается база
- Забор воды из водных объектов — база равна объёму воды, забранному за квартал, в тысячах кубометров по показаниям водоизмерительных приборов, а при их отсутствии — по нормам водопотребления.
- Использование акватории водных объектов — база равна площади предоставленной акватории в квадратных километрах.
- Использование воды для гидроэнергетики — база равна количеству произведённой электроэнергии в тысячах киловатт-часов.
- Сплав леса в плотах и кошелях — база равна объёму сплавляемой древесины в тысячах кубометров, умноженному на расстояние сплава в километрах и поделённому на 100.
- Налоговый период — квартал. Налог считают по каждому объекту и каждой лицензии отдельно, а не общей суммой по компании.
Как ставка превращается в сумму
Ставки стоят в статье 333.12 Налогового кодекса отдельно для каждого бассейна реки, озера или моря и вида пользования. С 2026 года порядок такой: берут базовую ставку из пункта 1 статьи, умножают на постоянный коэффициент 4,65 и на коэффициент-дефлятор года. На 2026 год дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 12.01.2026 № 3 в размере 1,090.
Ставку с коэффициентами округляют до полного рубля по правилам округления — так предписывает пункт 1.1 статьи 333.12. Дальше сумму налога получают умножением базы на эту округлённую ставку. Для забора воды для водоснабжения населения действует отдельная ставка: её индексируют только на коэффициент-дефлятор, без множителя 4,65.
Сверх ставки применяют повышающие коэффициенты за забор сверх лимита: при превышении установленного лимита ставка за объём сверх лимита — пятикратная; если квартальные лимиты не утверждены, их считают как четверть годового. Коэффициент 1,1 применяют, когда нет приборов учёта забранной воды. Это не штраф, а часть расчёта налога за квартал.
Что изменилось с 2026 года
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяются при исчислении налога начиная с первого квартала 2026 года. Раньше ставки индексировали на дефлятор, а с 2026 года добавился постоянный множитель 4,65 — он закрепляет накопленную инфляцию прошлых лет и действует на постоянной основе.
Поскольку прежняя декларация не содержала поля для дефлятора, ФНС в письме от 07.04.2026 № СД-36-3/2731@ рекомендовала указывать сумму налога, уже посчитанную со ставкой с учётом дефлятора 1,090. Затем приказом ФНС от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@ утверждена новая форма декларации: коэффициент-дефлятор в ней указывают по строке 130 подраздела 2.1 и по строке 120 подраздела 2.2, а коэффициент 4,65 отдельной строкой не отражают, потому что он применяется постоянно.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог — не позднее 28-го. Если срок выпадает на выходной, он переносится: за второй квартал 2026 года декларацию сдавали до 27 июля, а налог платили до 28 июля.
Нужно ли сдавать декларацию, если воды забрали мало или не брали вовсе?
Нужно, если у организации есть лицензия, признаваемая объектом налога. Декларация подаётся за тот квартал, в котором было водопользование (был объект налогообложения). При полном отсутствии забора/использования акватории в квартале декларацию не представляют; подавать её нужно с месяца/квартала, когда водопользование началось.
По какой ставке платить за воду, которую берут для водоснабжения населения?
По отдельной ставке: её индексируют только на коэффициент-дефлятор года, без множителя 4,65. Ставка округляется до полного рубля так же, как и остальные.
Что будет, если забрать воды больше лимита?
За объём сверх установленного квартального лимита налог считают по ставке с повышающим коэффициентом 5. Если квартальные лимиты не утверждены, их считают как четверть годового лимита. Коэффициент 1,1 ко всей ставке применяют, когда у вас нет приборов учёта забранной воды.
Платят ли водный налог те, кто берёт воду из скважины для своего производства?
Если скважина оформлена лицензией на пользование недрами для забора воды, пользование облагается водным налогом. Без лицензии и договора водопользования обязанности по главе 25.2 нет, но сам забор без разрешительных документов — отдельное нарушение.
Налог считается по ставке с двумя множителями
Покажу, сколько на самом деле приносит вода и каждый канал
Водный налог — одна из строк, которые легко потерять в общей себестоимости: ставка с коэффициентом 4,65 и дефлятором меняется каждый год, а в цене продукта её часто не видно.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов, включая налоги, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставок и объёмов. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил убыток.