Водный налог льготы: какие освобождения даёт статья 333.9 НК
Коротко
Льготы по водному налогу — это не вычеты и не пониженные ставки, а перечень видов водопользования, которые вообще не признаются объектом налога. Он закрыт и записан в статье 333.9 Налогового кодекса: если ваш забор воды попадает в этот список, налог не считают и декларацию не сдают.
Почему у водного налога нет обычных льгот
В главе 25.2 Налогового кодекса нет ни вычетов, ни освобождённых категорий плательщиков, ни пониженных ставок для отдельных отраслей. Льгота здесь одна по смыслу: часть водопользования закон просто не считает объектом налогообложения.
Поэтому вопрос «положена ли льгота» на практике превращается в другой: признаётся ли конкретный забор воды объектом налога по статье 333.9. Если нет — обязанности нет, и подтверждать её нечем, кроме документов на само водопользование.
Что не признаётся объектом налога
- Забор подземной воды для собственных нужд облагается водным налогом; не облагаются только подземные воды, содержащие полезные ископаемые и (или) лечебные ресурсы, и термальные воды.
- Забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и аварий.
- Забор воды из объектов для санитарных, экологических и судоходных пропусков.
- Использование акватории для плавания на судах, в том числе на маломерных, и для разовых посадок и взлётов воздушных судов.
- Забор воды и использование акватории для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов.
- Использование акватории для государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также для геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съёмочных работ.
- Забор воды из объектов для орошения земель сельхозназначения, для полива садовых, огородных и дачных участков, для водопоя скота и птицы. Освобождение действует для водопоя и обслуживания скота и птицы, принадлежащих сельскохозяйственным организациям и гражданам (и для ЛПХ), а не любым организациям и ИП.
- Использование акватории для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения.
Как отличить льготу от ставки
Если водопользование объектом налога признаётся, налог считают по ставке из статьи 333.12: она задана в рублях за тысячу кубометров забранной воды и различается по виду использования, а внутри вида — по бассейнам рек, озёр и морей. Для забора воды на водоснабжение населения ставка отдельная и самая низкая.
Ставки неодинаковы для разных экономических районов, поэтому одинаковый объём воды в двух регионах даст разный налог. Проверять нужно свою строку в статье 333.12, а не среднюю цифру из обзора.
Сумму считают по факту забранной воды за квартал по показаниям водоизмерительных приборов, а при их отсутствии — по нормам водопотребления. К ставке добавляются коэффициент 1,1 при отсутствии приборов учёта и 5-кратный размер за забор сверх лимита. Налоговый период — квартал, декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят не позднее 28-го.
Льгота или освобождение: в чём разница на практике
| Не объект налога (ст. 333.9) | Объект налога со ставкой | |
|---|---|---|
| Налог | Не начисляют | Считают по ставке ст. 333.12 |
| Декларация | Не сдают | Сдают за квартал |
| Документы | Лицензия или договор водопользования, подтверждающие цель забора | То же плюс показания приборов учёта воды |
| Что проверить | Совпадает ли цель использования с формулировкой статьи | Своя строка ставки по бассейну и виду использования |
| Риск | Спор о цели забора: продали воду или снабдили чужой объект — налог доначислят | Ошибка в ставке или в объёме — недоимка и пени |
Что подтвердить, чтобы льготой воспользоваться
Освобождение держится на документах: лицензии на пользование недрами или договоре водопользования, где записана цель забора, и на учёте, который показывает, куда ушла вода. Если вода из скважины идёт и на свой цех, и на продажу соседям, налог считают по всему забранному объёму: освобождения для собственных нужд в статье 333.9 нет, не облагаются только цели из её перечня.
Отдельная тонкость с пожарным забором: он не облагается, но объём нужно отделить от общего. Приборы учёта и журнал расхода воды решают спор быстрее, чем объяснения.
Частые вопросы
Есть ли льгота по водному налогу для малого бизнеса?
Нет. Глава 25.2 НК не даёт освобождений по размеру компании или по системе налогообложения. При договоре водопользования или решении о предоставлении водного объекта (после 2007 г.) лицо не платит водный налог; вывод «платят все, кто не в перечне ст. 333.9» неверен.
Нужно ли платить водный налог за воду из собственной скважины для сотрудников?
Платить нужно; освобождения для забора подземной воды на собственные нужды нет, есть лишь отдельная (низкая) ставка для водоснабжения населения.
Облагается ли вода, которую забрали для тушения пожара?
Нет, забор для пожарной безопасности в перечне статьи 333.9. Объём такого забора нужно показать отдельно от хозяйственного расхода.
Платят ли водный налог те, кто берёт воду из водопровода?
Нет. Объект налога — забор воды из водных объектов, а не покупка воды у водоканала. В этом случае вы платите по договору водоснабжения, а не налог.
Что будет, если забрать воду без лицензии?
Права на льготу это не даёт: пользование недрами без лицензии само по себе нарушение, за него отвечают отдельно от налога. Разбираться придётся и с налогом, и с надзором.
Прежде чем считать налог, посчитайте экономику воды
Покажу, сколько на самом деле стоит вода в вашем продукте
Водный налог — одна строка в себестоимости, но рядом с ней стоят очистка, энергия, потери в сетях и простои. Я собираю расходы по каждому продукту, клиенту и каналу и показываю, где вода и всё, что с ней связано, съедает прибыль.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте объёма или смене технологии.