Водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики — организации и предприниматели, которые по лицензии забирают воду из подземных или поверхностных водных объектов, используют акваторию для размещения объектов или берут воду для выработки электроэнергии. Ставки стоят в статье 333.12 НК: за тысячу кубометров забранной воды, за квадратный километр акватории в год, за тысячу киловатт-часов.

Есть забор воды, который налогом не облагается: для орошения земель сельхозназначения, полива садовых и огородных участков, рыбоводства и ещё ряд случаев из статьи 333.9 НК. Для водоснабжения населения установлена отдельная ставка по статье 333.12 НК. Разницу между забранной и возвращённой водой при использовании для гидроэнергетики не считают объектом.

Налоговый период — квартал. Декларацию сдают и налог платят в сроки статьи 333.15 НК: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, по месту нахождения объекта.

Пошлину платят до обращения: за подачу иска, за регистрацию прав, за выдачу документа. Размеры для судов стоят в статье 333.21 НК для арбитража и в статье 333.19 НК для судов общей юрисдикции и мировых судей. Шкала прогрессивная: чем выше цена иска, тем больше пошлина, но в арбитраже есть потолок 10 млн ₽, а в судах общей юрисдикции — 900 000 ₽.

Пошлина не гарантирует выигрыш. Суд рассмотрит дело, а вопрос о возмещении расходов решает отдельно: сторона, в чью пользу принят судебный акт, вправе взыскать пошлину с проигравшей стороны.

За заявление об индексации присуждённых сумм пошлину не берут — это прямо указано в пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда от 23.12.2025 № 39. Уплатить пошлину за истца может другое лицо, но в платёжном документе указывают ИНН, наименование и КПП истца.

НДПИ платит тот, кто получил право пользования недрами: организации и предприниматели, добывающие нефть, газ, уголь, руды, строительное сырьё и другие полезные ископаемые из перечня статьи 337 НК. Налоговая база — стоимость добытого или количество, в зависимости от вида ископаемого. Ставки заданы статьёй 342 НК отдельно по каждому виду.

Налоговый период — календарный месяц (статья 341 НК). Декларацию подают не позднее последнего дня следующего месяца, а налог по общему правилу платят не позднее 28-го числа этого месяца.

Нулевая ставка и вычеты действуют не для всех: условия привязаны к виду ископаемого, участку недр и степени выработанности запасов. Смотреть надо статью 342 НК по своему ископаемому, а не общую ставку из чужой статьи.

В Налоговом кодексе лесного налога нет, и Лесной кодекс такого налога не вводит. За пользование лесом платят по договору аренды лесного участка — арендную плату, а при продаже лесных насаждений для заготовки — плату по договору купли-продажи. Обе платы неналоговые: они поступают по правилам бюджетного законодательства и Лесного кодекса, а не по главе НК.

Для бизнеса разница практическая: споры по арендной плате идут по гражданскому законодательству, а не по правилам налоговых проверок, и в расходы такая плата попадает как арендный платёж, а не как налог.