Водный налог 2022: ставки, плательщики и расчёт
Коротко
Водный налог 2022 — это налог по главе 25.2 Налогового кодекса за пользование водными объектами, подлежащее лицензированию: забор воды, использование акватории, гидроэнергетику, сплав леса. Плательщики — организации и предприниматели, которые так воду используют. За 2022 год ставка за забор воды для водоснабжения населения составляла 214 ₽ за тысячу кубометров, остальные ставки шли по бассейнам рек, озёр и морей с коэффициентами.
Кто платил водный налог в 2022 году
Плательщиками водного налога статья 333.8 НК называет организации и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые пользуются водными объектами на основании лицензии. Объект налогообложения перечислен в статье 333.9: забор воды из водного объекта, использование его акватории, использование воды для гидроэнергетики и для сплава древесины в плотах и кошелях.
Ключевой признак — лицензия. Если воду берут по договору водопользования или по решению о предоставлении водного объекта, который по закону лицензию не требует, обязанности по водному налогу не возникает. Для расчёта важна цель забора: именно она определяет, какую ставку и какой коэффициент применить, на это прямо указала ФНС в письме от 29.03.2022 № 03-06-05-02/25427.
Ставка за забор воды в 2022 году
Пункт 3 статьи 333.12 НК задаёт отдельную ставку для забора воды из водных объектов для водоснабжения населения. На период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно она составляла 214 ₽ за одну тысячу кубических метров забранной воды. Дальше закон расписал шаги: 246 ₽ на 2023 год, 283 ₽ на 2024-й, 326 ₽ на 2025-й, а с 2026 года ставка индексируется коэффициентом-дефлятором.
Для остальных видов водопользования ставки стоят в пункте 1 статьи 333.12 по бассейнам рек, озёр и морей и по экономическим районам. К ним применяют коэффициенты, которые учитывают особенности водопользования: пункты 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12. В 2022 году этот порядок уже действовал, поэтому одинаковой ставки «на всю воду» не было: считали по своему бассейну, своему виду пользования и своей цели забора.
Какие коэффициенты применялись
- Коэффициент 1,1 — если у налогоплательщика нет средств измерений, технических систем и устройств с измерительными функциями, чтобы измерять объём забранной воды (пункт 4 статьи 333.12 НК).
- Коэффициент 10 — при добыче подземных вод, кроме промышленных, минеральных и термальных, если воду после обработки, подготовки, переработки или упаковки в тару реализуют (пункт 5 статьи 333.12 НК). ФНС в письме от 29.03.2022 № 03-06-05-02/25427 подтвердила: достаточно упаковки забранной воды в тару с последующей оптово-розничной продажей, и коэффициент 10 применяют, даже когда упаковывает и продаёт сторонняя организация.
- Коэффициенты по бассейнам и экономическим районам — к ставкам пункта 1 статьи 333.12 за забор воды, использование акватории и другие виды пользования.
- Ставку с коэффициентами округляли до полного рубля по действующему порядку округления — так записано в пункте 3 статьи 333.12.
Как считался налог
Налоговая база зависит от вида пользования. При заборе воды это объём воды, забранной из водного объекта за налоговый период, — его определяют по показаниям средств измерений. Если приборов нет, объём определяют по времени работы и производительности технических средств; если это невозможно — по нормам водопотребления, а ставку берут с коэффициентом 1,1. При использовании акватории база — площадь предоставленного водного пространства, при гидроэнергетике — количество произведённой электроэнергии, при сплаве база — произведение объёма древесины в тысячах кубометров на расстояние сплава в километрах, делённое на 100.
Сумма налога — произведение налоговой базы на ставку с учётом коэффициентов. Налоговый период по статье 333.11 НК — квартал. Декларацию по водному налогу сдавали не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, и в тот же срок платили налог — этот порядок задаёт статья 333.15 НК. За 2022 год отчитывались четыре раза.
Частые вопросы
Какая ставка водного налога действовала в 2022 году за забор воды для водоснабжения населения?
214 ₽ за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Ставка установлена пунктом 3 статьи 333.12 НК на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно.
Платит ли водный налог тот, кто берёт воду по договору водопользования?
Нет. Плательщики по статье 333.8 НК — те, кто пользуется водными объектами на основании лицензии. Договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта — другие основания, и обязанности по главе 25.2 НК они не создают.
Что будет, если на заборе воды нет счётчика?
Объём определяют по времени работы и производительности технических средств, а если это невозможно — по нормам водопотребления. При отсутствии средств измерения применяют дополнительный коэффициент 1,1 — пункт 4 статьи 333.12 НК. Точный учёт по приборам выгоднее: коэффициент увеличивает налог.
Когда за 2022 год сдавали декларацию и платили налог?
По статье 333.15 НК — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Налоговый период — квартал, поэтому за год было четыре срока уплаты и четыре декларации.
Применяется ли коэффициент 10, если воду разливает в бутылки другая организация?
Да. ФНС в письме от 29.03.2022 № 03-06-05-02/25427 разъяснила: условие для коэффициента 10 — упаковка забранной подземной воды в тару с последующей оптово-розничной реализацией, и неважно, делает это сам водопользователь или сторонняя организация.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются по цифрам, а не по ощущениям
Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где видно каждый налог
Водный налог, НДС, взносы — всё это строки в расходах, которые съедают маржу. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.