Внеплановая налоговая проверка
Коротко
Внеплановая налоговая проверка — это выездная проверка, которую инспекция проводит вне обычного графика и независимо от того, сколько раз организацию уже проверяли. Отдельный её вид — проверка в связи с реорганизацией юридического лица: она не считается повторной, на неё не действует ограничение в две выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, а период проверки не превышает трёх календарных лет, предшествующих году решения о её проведении.
Что называют внеплановой проверкой
Выездная проверка приходит по решению руководителя инспекции, и поводом может стать не только план проверок. Когда организация реорганизуется — сливается, присоединяется, разделяется или преобразуется, — налоговая вправе провести выездную проверку именно в связи с реорганизацией. Такую проверку называют внеплановой.
Она самостоятельный вид выездной проверки. Это значит, что предыдущие проверки не мешают её назначить: инспекция смотрит деятельность реорганизуемого лица заново, в том числе если по этим налогам и периодам проверка уже была.
Главное о внеплановой проверке при реорганизации
- Основание — решение налогового органа о проведении выездной проверки в связи с реорганизацией юридического лица.
- Период — не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке.
- Ограничение в две выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не действует.
- Это самостоятельный вид выездной проверки, а не повторная.
- Проверку при реорганизации инспекция проводит правом, а не по обязанности.
- За налоги реорганизованного лица отвечает правопреемник — в порядке статьи 50 НК РФ.
Кто платит налоги после реорганизации
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица переходит к правопреемнику в порядке статьи 50 Налогового кодекса. Правопреемник исполняет её независимо от того, знал ли он до завершения реорганизации о неисполненных обязанностях предшественника.
При проверке правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности налогоплательщика: может знакомиться с решением о проверке, представлять пояснения и документы, обжаловать действия инспекции. Поэтому проверка реорганизованного лица касается и того, кто принял его дела.
Чем внеплановая проверка отличается от других
| Внеплановая при реорганизации | Плановая выездная | Повторная выездная | |
|---|---|---|---|
| Когда проводят | В связи с реорганизацией юридического лица | По плану проверок инспекции | После ранее проведённой проверки, в установленных случаях |
| Ограничение в две проверки за период | Не применяется | Применяется | Считается отдельно от внеплановой |
| Период проверки | До трёх календарных лет перед годом решения | По общему правилу три календарных года перед годом решения | За период ранее проверенного |
| Обязательна ли | Нет, это право инспекции | Зависит от плана | Зависит от оснований |
Что подготовить к проверке
- Решения и документы о реорганизации: договор о слиянии или присоединении, передаточный акт, разделительный баланс, решение о преобразовании.
- Учётные регистры и первичные документы реорганизованного лица за проверяемые годы, включая счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации.
- Расчёт налогов, перешедших к правопреемнику, и сверку с инспекцией по сальдо единого налогового счёта.
- Журнал полученных требований и запросов инспекции: по каждому фиксируйте дату получения и срок ответа.
- Доверенности на представителей, которые будут отвечать на требования и подписывать пояснения.
Частые вопросы
Обязана ли инспекция провести проверку при реорганизации?
Нет. Проведение выездной проверки в связи с реорганизацией — право налогового органа, а не обязанность. Реорганизация может пройти и без проверки.
Считается ли такая проверка повторной?
Нет. Это самостоятельный вид выездной проверки, и понятие повторной проверки к ней не применяется. Поэтому ограничение в две выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период на неё не распространяется.
За какой период могут проверить реорганизованное лицо?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Кто отвечает за долги по налогам реорганизованной компании?
Правопреемник. Обязанность переходит к нему по статье 50 НК РФ независимо от того, знал ли он о неисполненных обязанностях реорганизованного лица до завершения реорганизации.
Могут ли камеральную проверку провести не та инспекция, куда сдали декларацию?
С 1 января 2026 года камеральные проверки могут проводить инспекции, специально уполномоченные ФНС, а не только та, где налогоплательщик состоит на учёте. О такой проверке налоговая предупреждает за пять дней — по почте, через личный кабинет, Госуслуги или оператора электронного документооборота.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверка заканчивается цифрами, а не актом
Соберу юнит-экономику, по которой видно, откуда взялись расхождения
Перед проверкой и после неё собственнику нужны не объяснения, а расчёт: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.