Виды оценок основных средств
Коротко
Оценка основных средств — это денежная величина, в которой объект показывают в учёте, отчётности, расчёте налога или сделке. Один и тот же станок одновременно имеет несколько оценок: по первоначальной стоимости он стоит на балансе, по остаточной — в строке 1150 баланса, по рыночной — в отчёте оценщика перед продажей. Вид оценки выбирают по цели: принять объект к учёту, начислить амортизацию, посчитать налог на имущество, продать или сдать в аренду.
Что такое оценка основных средств и зачем она нужна
Основные средства оценивают в натуральных и денежных измерителях. Натуральные — штуки, метры, мощность — нужны для инвентаризации и производственных расчётов. Денежная оценка отвечает на другой вопрос: сколько объект стоит для конкретной задачи. Для приёмки на учёт — одна сумма, для налога на имущество — другая, для продажи — третья.
Ошибка начинается там, где одну оценку подставляют вместо другой: берут рыночную цену для амортизации или остаточную — для продажи. Ниже разобраны все виды стоимости, которые применяются в бухгалтерском и налоговом учёте, и границы каждого.
Виды стоимости объектов основных средств
- Первоначальная — сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление объекта без НДС и иных возмещаемых налогов. По ней объект зачисляют на баланс.
- Остаточная — первоначальная стоимость минус накопленная амортизация и обесценение. По ней основные средства отражают в бухгалтерском балансе по строке 1150 (п. 25 ФСБУ 6/2020).
- Балансовая — стоимость, в которой актив признан в отчётности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
- Восстановительная — первоначальная стоимость после переоценки: результат дооценки или уценки объекта.
- Справедливая — цена, по которой объект можно продать на рынке; применяется при безвозмездном получении имущества или оплате неденежными средствами.
- Ликвидационная — сумма, которую компания планирует получить при выбытии объекта, например из-за морального устаревания. Определяется экспертным путём и нужна для порядка начисления амортизации.
- Договорная — цена, о которой договорились продавец и покупатель в сделке.
- Кадастровая — стоимость из государственного кадастра, по ней считают налог на имущество по отдельным объектам.
Где какая оценка применяется
| Вид стоимости | Когда применяется | Как определяется |
|---|---|---|
| Первоначальная | При принятии объекта к учёту, для расчёта амортизации | Покупная цена плюс доставка, монтаж и другие фактические затраты без НДС |
| Остаточная | В бухгалтерском балансе, при выбытии объекта | Первоначальная минус накопленная амортизация и обесценение |
| Балансовая | Для амортизации и отчётности | Первоначальная минус накопленные амортизация и обесценение |
| Восстановительная | После переоценки основных фондов | Первоначальная стоимость, пересчитанная до текущей |
| Справедливая | При безвозмездном получении или оплате неденежными средствами | По информации рынка |
| Ликвидационная | При определении порядка начисления амортизации | Экспертно: сколько объект будет стоить в конце срока эксплуатации |
| Договорная | В сделке между продавцом и покупателем | По договорённости сторон |
| Кадастровая | Для налога на имущество по отдельным объектам | По данным государственного кадастра |
Первоначальная, остаточная и балансовая: в чём разница
Первоначальная стоимость — точка отсчёта. Если компания изготовила объект сама, её считают по фактическим затратам на производство в общем порядке. Первоначальная стоимость может измениться при переоценке, а также при капитальных вложениях в улучшение или восстановление объекта и в других случаях, предусмотренных правилами учёта.
Остаточная стоимость показывает, сколько осталось от вложений в объект на конкретную дату: из первоначальной вычитают амортизацию и обесценение. Именно её видят в балансе. Балансовая стоимость в отчётности описывается той же формулой, поэтому на практике термины часто совпадают, а различаются тогда, когда речь идёт о признании актива, а не о конкретной строке баланса.
Методы переоценки основных фондов
Переоценка меняет первоначальную стоимость до восстановительной. Переоценка меняет стоимость объекта до переоценённой величины. Первоначальная стоимость может измениться и по другим основаниям, в том числе при капитальных вложениях в улучшение или восстановление объекта. Порядок и периодичность переоценки организация закрепляет в учётной политике; результат переоценки отражают в отчётности того периода, в котором она проведена.
Переоценка нужна, когда балансовая стоимость объекта перестала отражать его реальную ценность: оборудование подорожало из-за роста цен на рынке или, наоборот, устарело и подешевело. До переоценки полезно посмотреть на рыночную стоимость по данным рынка — её определяет оценщик.
Частые вопросы
Чем остаточная стоимость отличается от балансовой?
Обе получаются вычитанием из первоначальной стоимости накопленной амортизации и обесценения. Остаточная — это сумма на конкретную дату, балансовая — стоимость, в которой актив признан в отчётности. В балансе основные средства показывают по строке 1150 по остаточной стоимости (п. 25 ФСБУ 6/2020).
Можно ли изменить первоначальную стоимость объекта?
Да. Первоначальная стоимость меняется при переоценке, а также при капитальных вложениях в улучшение или восстановление объекта и в других предусмотренных правилами учёта случаях.
Зачем нужна ликвидационная стоимость?
Она нужна для порядка начисления амортизации: компания заранее оценивает, сколько будет стоить объект в конце срока эксплуатации. Определяют её экспертным путём — технические специалисты дают предположительную оценку.
Когда применяется справедливая стоимость?
При безвозмездном получении имущества или при оплате неденежными средствами. Это цена, по которой объект можно продать на рынке.
Какую оценку используют для налога на имущество?
Кадастровую или среднегодовую стоимость — в зависимости от объекта и регионального закона. Для налога на имущество по среднегодовой стоимости берут остаточную стоимость.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Оценка нужна не сама по себе, а для решения
Посчитаю, как оценка основного средства влияет на деньги
Когда основные фонды переоценивают или продают, важно видеть, что происходит с прибылью, налогом на имущество и денежным потоком. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, в которой видно, как каждое решение по активам отражается на деньгах компании.
Это для собственников, которые хотят понимать, что будет с финансами при переоценке, продаже или обновлении оборудования.