Виды налогов и сборов в РФ
Коротко
Статья 12 Налогового кодекса делит все налоги и сборы на три вида по территории, на которой они обязательны: федеральные, региональные и местные. Федеральные устанавливает только Кодекс, и платят их по всей стране. Региональные и местные тоже вводит Кодекс, но действие на своей территории и часть условий задают регион или муниципалитет в пределах, которые Кодекс разрешает.
Какие виды налогов и сборов устанавливаются в РФ
Пункт 1 статьи 12 НК РФ называет три вида: федеральные, региональные и местные. Другого деления по территории Кодекс не предусматривает.
Федеральными налогами и сборами признаются те, что установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации — если иное не сказано в пунктах 7 и 8 статьи 12. Региональными признаются налоги, установленные Кодексом и законами субъектов о налогах: они обязательны на территории соответствующего субъекта. Местные налоги устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и действуют в границах этих образований.
Что решают регионы и муниципалитеты
- Вводят налог в действие и прекращают его действие на своей территории — в соответствии с Кодексом и своими законами или актами.
- Определяют элементы, которых нет в Кодексе: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты — в порядке и пределах, которые задаёт Кодекс.
- Могут устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
- Иные элементы налогообложения и круг налогоплательщиков по региональным налогам определяет сам Кодекс, а не регион.
Кто имеет право устанавливать региональные налоги
Региональный налог появляется в два шага. Кодекс задаёт его как вид налога и определяет общие элементы. Законодательный орган субъекта своим законом вводит налог на территории и донастраивает то, что Кодекс оставил на его усмотрение: ставки, порядок и сроки уплаты, льготы.
Поэтому фраза «региональными признаются налоги и сборы» неточна: в пункте 3 статьи 12 НК РФ речь именно о налогах. Сборы Кодекс относит к федеральным, региональным и местным в общем перечне пункта 1, но определение региональных касается налогов.
Местные налоги и сборы: кто устанавливает и вводит
Местные налоги устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Эти же органы вводят налог в действие и прекращают его действие на своей территории, определяют ставки, порядок и сроки уплаты в пределах Кодекса, могут вводить льготы и особенности базы.
Для бизнеса это значит: один и тот же местный налог в двух соседних районах может считаться по разным ставкам и иметь разные льготы. Проверять условия нужно по акту того муниципалитета, где находится объект.
Виды налогов по территории
| Федеральные | Региональные | Местные | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс | Кодекс и закон субъекта о налогах | Кодекс и акт представительного органа муниципального образования |
| Где обязательны | Вся территория РФ | Территория соответствующего субъекта | Территория муниципального образования |
| Что определяет регион или муниципалитет | — | Ставки, порядок и сроки уплаты, если их нет в Кодексе; льготы и особенности базы | То же — в пределах Кодекса |
| Что определяет только Кодекс | Все элементы | Иные элементы и налогоплательщики | Иные элементы и налогоплательщики |
Региональные или местные налоги, не предусмотренные НК РФ
Пункт 5 статьи 12 НК РФ прямо запрещает устанавливать региональные или местные налоги и сборы, которых нет в Кодексе. Регион не может придумать свой налог, а муниципалитет — свой сбор: перечень закрыт.
То же касается федеральных налогов: их состав определяет только Кодекс. Если в региональном законе или акте муниципалитета появился платёж, которого нет в НК РФ, платить его как налог оснований нет — вопрос стоит решать со ссылкой на пункт 5 статьи 12.
Федеральная территория «Сириус»
Для федеральной территории «Сириус» статья 12 НК РФ делает отдельную оговорку: региональные налоги, обязательные к уплате там, устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом. Льготы, основания и порядок их применения может устанавливать представительный орган этой территории — в порядке и пределах Кодекса.
Это единственное исключение из общего правила о том, что региональный налог вводит субъект Федерации.
Частые вопросы
Какие виды налогов устанавливаются в РФ Налоговым кодексом?
Три вида: федеральные, региональные и местные — пункт 1 статьи 12 НК РФ. Состав каждого вида задаёт Кодекс, а регион или муниципалитет донастраивает свои налоги в разрешённых пределах.
Обязательны ли местные налоги и сборы к уплате?
Да, на территории муниципального образования, где они введены в действие по правилам Кодекса. Обязанность возникает не из желания плательщика, а из акта, которым налог введён.
Может ли регион установить налог, которого нет в НК РФ?
Нет. Пункт 5 статьи 12 НК РФ запрещает региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.
Может ли муниципалитет изменить ставку местного налога выше, чем в Кодексе?
Нет. Ставки, порядок и сроки уплаты муниципалитет определяет только в порядке и пределах, которые установлены Кодексом. Что именно он вправе менять по конкретному налогу, смотрят в главе Кодекса об этом налоге.
Кто устанавливает региональные налоги — Федерация или субъект?
Сам налог как вид устанавливает Кодекс. Субъект своим законом вводит его на своей территории и определяет ставки, порядок и сроки уплаты, если их нет в Кодексе, а также льготы.
Что значит «налоги субъектов РФ»?
Это то же, что региональные налоги: налоги, установленные Кодексом и законами субъектов о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются по правилам региона и муниципалитета
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех платежей
Ставки и льготы зависят от региона, муниципалитета и режима. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — чтобы было видно, где бизнес действительно зарабатывает.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.