В каком году НДС стал 20 процентов — до 2026 года

Коротко

Основная ставка НДС 20 % действовала с 1 января 2019 года по 31 декабря 2025 года. Её установил Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ: он поднял ставку пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса с 18 до 20 процентов. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % по закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, поэтому 20 % сегодня уже история, а не действующее правило.

Когда повысили НДС с 18 до 20

Закон 303-ФЗ приняли 3 августа 2018 года, а новая ставка заработала с 1 января 2019 года. До этой даты основная ставка составляла 18 %, и она держалась с 2004 года.

Повышение не привязали к дате договора. Налог считали по ставке, которая действует на день отгрузки: если товар отгрузили или услугу оказали начиная с 1 января 2019 года, продавец предъявлял покупателю 20 % независимо от того, когда стороны подписали договор и что в нём написано о цене. Правило разъяснило письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Что это значило на практике

Отгрузка с 1 января 2019 года облагается по ставке 20 %, даже если договор заключён в 2018 году и имеет длительный характер. Налог выделяют из цены или начисляют сверх неё в зависимости от условий договора.
Оплата в 2019 году за товары, отгруженные до 1 января 2019 года, — налог считали по расчётной ставке 18/118, потому что сама операция прошла по старым правилам.
Аванс, полученный до 1 января 2019 года в счёт будущей отгрузки, — с отгрузки 2019 года начисляли 20 %, а НДС с аванса принимали к вычету; с 1 января 2026 года основная ставка 22 %.
Смена ставки не меняла момент определения налоговой базы: он по-прежнему приходился на более раннюю из двух дат — отгрузки или оплаты.

Почему 20 % больше не действует

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 %, а расчётная — 22/122. Повышение ввёл Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ставки 10 % и 0 % остались для товаров и операций из пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Поэтому в счетах-фактурах, договорах и калькуляторах 2026 года стоит 22 %, а не 20 %. Если в документе осталась ставка 20 %, это ошибка периода: так считать налог с отгрузок 2026 года нельзя.

Ставки НДС по периодам

Период	Основная ставка	Расчётная	Основание
до 1 января 2019 года	18 %	18/118	глава 21 НК в прежней редакции
с 1 января 2019 по 31 декабря 2025 года	20 %	20/120	закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
с 1 января 2026 года	22 %	22/122	закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Частые вопросы

В каком году НДС стал 20 процентов — до 2026 года?

С 1 января 2019 года. Закон, который это ввёл, — Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

Сколько лет действовала ставка 20 %?

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2025 года — семь календарных лет.

Какая ставка НДС сейчас?

С 1 января 2026 года основная ставка — 22 %, расчётная — 22/122. Ставки 10 % и 0 % сохранены для операций из пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Если договор подписан в 2018 году, а отгрузка в 2019-м, какую ставку применять?

20 %. Ставка определяется на дату отгрузки, а не на дату договора: для отгрузок с 1 января 2019 года действовала ставка 20 %.

Можно ли вернуться к ставке 20 %?

Нет. С 1 января 2026 года в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса стоит 22 %, и в 2026 году налог считают по ней.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка меняется, а маржа считается по факту

Посчитаю, что ставка НДС делает с вашей прибылью

Налог — часть цены, и при смене ставки меняется не только сумма в декларации: часть товаров и клиентов может приносить убыток, который общая выручка скрывает.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»