УСН: стоимость основных средств не должна превышать
Коротко
Для применения УСН балансовая стоимость основных средств не должна превышать лимит, установленный подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В 2026 году это 218 млн ₽: базовые 200 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,09 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). С 2026 года считают именно балансовую стоимость по данным бухгалтерского учёта, а не остаточную.
Какой лимит основных средств действует в 2026 году
Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не разрешает применять УСН организациям и предпринимателям, у которых балансовая стоимость основных средств превышает предельное значение. Само значение — 200 млн ₽, но оно индексируется коэффициентом-дефлятором. На 2026 год коэффициент равен 1,09, поэтому лимит составляет 218 млн ₽.
С 2026 года в Налоговом кодексе закреплено понятие балансовой стоимости. Это первоначальная или переоценённая стоимость основного средства за вычетом накопленной амортизации и накопленного обесценения по правилам ФСБУ 6/2020. Раньше в главе 26.2 говорили об остаточной стоимости, и Минфин разъяснял, что для лимита надо брать балансовую. Теперь это прямо написано в кодексе (в редакции Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Лимит сравнивают с совокупной балансовой стоимостью всех основных средств, которые учитываются при УСН, а не с ценой отдельного объекта. Российское высокотехнологичное оборудование из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, в расчёт не входит.
Что входит в лимит, а что нет
- В лимит входит балансовая стоимость основных средств, числящихся на балансе: первоначальная стоимость минус амортизация и обесценение.
- Не входит российское высокотехнологичное оборудование по перечню из распоряжения № 1937-р.
- Не входит имущество, которое по учётной политике не относится к основным средствам, например запасы или товары.
- Не входит рыночная и кадастровая стоимость: лимит считают только по данным бухгалтерского учёта.
- Полностью самортизированные основные средства, которые продолжают использовать, остаются в учёте, но их балансовая стоимость может быть близка к нулю — на лимит они влияют через остаточную стоимость после пересмотра срока полезного использования.
Когда и как проверяют лимит
Организация, которая только переходит на УСН с 2026 года, показывает в уведомлении остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2025 года — при проверке права на УСН учитывают установленный статьёй 346.12 НК РФ лимит с индексацией на коэффициент-дефлятор.
Если организация уже применяет УСН, балансовую стоимость проверяют по итогам каждого отчётного и налогового периода (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). При превышении лимита право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
Предприниматели на УСН тоже контролируют балансовую стоимость основных средств. В уведомлении о переходе на УСН они её не указывают, но в период работы на спецрежиме лимит соблюдают.
Что будет при превышении лимита
Если балансовая стоимость основных средств превысила 218 млн ₽, организация или предприниматель утрачивает право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). С 1-го числа месяца превышения налоги рассчитывают по общему режиму или другому применимому режиму налогообложения.
При утрате права на УСН налоги по общему режиму рассчитывают начиная с месяца, в котором допущено превышение. Если организация совмещала УСН с патентом, нужно проверить и право на патент: лимит по патентной системе отдельный.
Чтобы избежать потери спецрежима, основные средства можно продать или вывести из учёта до отчётной даты, но такие сделки должны иметь деловую цель. Дробление бизнеса только ради сохранения лимита налоговая может оспорить.
Повышенная ставка УСН при превышении лимита по доходам
Лимит по основным средствам и лимит по доходам — разные условия. Превышение стоимости основных средств лишает права на УСН сразу. Превышение лимита доходов также лишает права на УСН. Повышенные ставки УСН с 2025 года отменены; до утраты права действуют обычные или установленные регионом пониженные ставки.
В 2026 году право на УСН утрачивается, если доходы превысили 490,5 млн ₽ или средняя численность работников превысила 130 человек. До этого порога УСН применяют на общих условиях без повышения ставки.
Частые вопросы
Какой лимит основных средств на УСН в 2026 году?
218 млн ₽ балансовой стоимости. Это 200 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,09 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Считают ли лимит по остаточной стоимости?
С 2026 года считают балансовую стоимость по данным бухучёта: первоначальная или переоценённая стоимость минус амортизация и обесценение. Ранее использовали остаточную стоимость, теперь это понятие заменено.
Входит ли в лимит всё оборудование?
Нет. Российское высокотехнологичное оборудование из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, в расчёт не включают. Остальные основные средства учитывают.
Что делать, если балансовая стоимость превысила лимит?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Нужно рассчитать налоги по общему режиму начиная с месяца, в котором произошло превышение, и сообщить об утрате права на УСН.
Можно ли продать основное средство, чтобы не превысить лимит?
Да, если у сделки есть деловая цель. Но если налоговая увидит, что продажа совершена только для сохранения УСН без реального выбытия, она может переквалифицировать сделку.
Применяется ли повышенная ставка УСН при превышении лимита по доходам?
С 2025 года повышенные ставки отменены. В 2026 году при доходах не более 490,5 млн ₽ и средней численности не более 130 человек применяют обычные ставки 6% или 15% либо пониженные региональные ставки при соблюдении остальных условий УСН.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Лимит не должен стать неожиданностью
Посчитаю юнит-экономику и финансовую модель с учётом налогового режима
Когда бизнес на УСН, лимит по основным средствам может незаметно приблизиться. Я строю финансовую модель, в которой видно, как покупка оборудования или рост балансовой стоимости влияет на право на спецрежим и на налоги.
Это для собственников, которые планируют развитие и хотят заранее знать, когда лучше перейти на другой режим или изменить структуру активов. В расчёте — юнит-экономика, точка безубыточности и сценарии с учётом лимитов УСН.