Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются

Коротко

Авансовый платёж — предварительная уплата налога внутри периода. Уплаченные авансы не пропадают: при расчёте налога за следующий отчётный период и за год они вычитаются из начисленной суммы. По УСН это прямо записано в пункте 5 статьи 346.21 НК: ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении авансов за отчётный период и налога за налоговый период. По налогу на прибыль то же правило задаёт статья 287 НК: ежемесячные авансы, уплаченные в течение отчётного периода, засчитываются при уплате аванса по итогам этого периода, а аванс по итогам периода — в счёт налога по итогам следующего.

Что значит зачёт авансов

Авансы платят в течение года: по УСН — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, по налогу на прибыль — ежемесячно или по итогам отчётных периодов. Каждый следующий платёж считается нарастающим итогом с начала года, поэтому уплаченное раньше уже сидит в цифре к доплате.

Отдельного заявления на зачёт внутри года не нужно: налоговая видит начисления и уплату по вашей декларации и уведомлениям об исчисленных суммах, а в декларации авансы к доплате стоят за вычетом предыдущих. Зачёт становится вашей задачей, когда платёж ушёл не туда — с чужим КБК, в счёт другого налога или в другой период.

Как это работает на практике

Считайте налог нарастающим итогом с 1 января: в строке к доплате за полугодие уже вычтены авансы за первый квартал.
Платите разницу, а не налог за период целиком: повторная уплата той же суммы создаёт переплату, а не уменьшает следующий платёж автоматически в вашу пользу.
Сверяйте сальдо единого налогового счёта: с 2023 года налоги идут через ЕНП, и зачёт внутри года виден как разница между начисленным и уплаченным.
При уплате через ЕНП подавайте уведомление об исчисленных суммах до срока уплаты: без него деньги лежат на сальдо, а налог числится неоплаченным.

Сроки, в которые зачёт работает

По налогу на прибыль статья 287 НК задаёт общий ритм: налог за год — не позднее 28 марта следующего года, аванс по итогам отчётного периода — не позднее 28-го числа следующего месяца, ежемесячные авансы — не позднее 28-го числа каждого месяца. Кто считает авансы по фактической прибыли, платит до 28-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта.

По УСН аванс платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог за год организации платят не позднее 28 марта, ИП — не позднее 28 апреля следующего года; при совпадении с выходным срок сдвигается по статье 6.1 НК. Уплата раньше срока зачёту не мешает: аванс всё равно закрывает начисление того периода, за который он перечислен.

Зачёт аванса и переплата — разные вещи

	Зачёт аванса	Переплата
Что это	Часть налога, уплаченная заранее и вычтенная из начисления следующего периода	Деньги на едином налоговом счёте сверх начисленного
Нужно ли заявление	Нет, работает по декларации и уведомлению	Для возврата — да, заявление в налоговую
Где видно	В декларации: начисление за период за вычетом предыдущих авансов	В сальдо ЕНС
Риск	Платёж ушёл с неверными реквизитами — зачёта не будет, пока не исправите	Деньги лежат без движения и не закрывают текущие начисления

Когда зачёт не срабатывает

Платёж с чужим КБК или чужим периодом в назначении не закрывает нужное начисление: деньги уходят в другой налог или висят на сальдо. Тогда налоговая считает налог неуплаченным и начисляет пени по статье 75 НК за каждый день просрочки, пока сальдо не покроет долг.

Если аванс уплачен в одном регионе, а деятельность перенесена в другой, зачёт идёт по месту начисления: по налогу на прибыль авансы и налог платят в бюджет субъекта по месту нахождения организации и её обособленных подразделений.

Частые вопросы

Нужно ли писать заявление, чтобы аванс зачли в счёт налога за год?

Нет. Зачёт внутри года идёт по данным декларации и уведомлений об исчисленных суммах: в декларации за год начисление стоит за вычетом уплаченных авансов. Заявление нужно для возврата или зачёта переплаты в счёт другого налога.

Можно ли зачесть переплату по одному налогу в счёт аванса по другому?

Да, через единый налоговый счёт: положительное сальдо ЕНС закрывает любые начисления по сроку. Для этого подают заявление о зачёте или распоряжении суммой, если налоговая не сделала зачёт сама.

Что будет, если заплатить аванс дважды?

Второй платёж станет положительным сальдо ЕНС. Само начисление он не уменьшит: налог за период закроется один раз, а лишние деньги можно вернуть или оставить на следующие начисления.

Считаются ли пени, если аванс уплачен вовремя, но уведомление подано позже?

Пени не начисляют на недоимку в пределах положительного сальдо ЕНС за соответствующий день. Если деньги уже на счёте, просрочка уведомления сама по себе пени не создаёт, но налоговая не увидит начисление до подачи уведомления.

Зачитываются ли авансы при расчёте минимального налога на УСН?

Да. Минимальный налог считают с зачётом авансов, уплаченных в течение года: из начисленного минимального налога вычитают уплаченные авансы, а разницу доплачивают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги сходятся, когда цифры видно в одном месте

Соберу рутину по налогам и отчётам в одну систему

Когда авансы, уведомления и декларации живут в разных файлах, зачёт теряется, а переплата всплывает через полгода. Я смотрю, на что в бухгалтерии уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»