Уменьшает ли НДФЛ налог на УСН «доходы»

Коротко

Нет. НДФЛ — налог работника, его удерживают из зарплаты и перечисляют в бюджет, к налогу на УСН он отношения не имеет. Уменьшают налог на УСН «доходы» страховые взносы: за себя у ИП и за работников — по правилам пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

Почему НДФЛ не идёт в уменьшение

При УСН «доходы» налог считают с поступившей выручки, а уменьшают на страховые взносы. НДФЛ в этот перечень не входит: это не расход предпринимателя, а часть зарплаты работника, которую организация или ИП только перечисляет в бюджет как налоговый агент.

Путаница возникает потому, что НДФЛ и взносы приходят одной платёжкой по единому налоговому счёту. Но в уменьшение налога идёт только та часть, которая приходится на страховые взносы. НДФЛ, попавший в тот же платёж, налог на УСН не снижает.

Что действительно уменьшает налог на УСН «доходы»

Страховые взносы за работников по единому тарифу — после того как их уплатили.
Взносы на травматизм за работников — тоже после уплаты.
Страховые взносы ИП за себя — по суммам, подлежащим уплате в этом году, до их перечисления.
Пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, которые платит работодатель, — в пределах исчисленных сумм.
Взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни — при условиях, заданных главой 26.2 Налогового кодекса.

Предел уменьшения: 50 % и когда его нет

Если у ИП есть работники и он им платит, налог и авансы можно уменьшить не больше чем наполовину: оставшаяся часть налога остаётся к уплате. Без выплат физлицам ИП уменьшает налог на взносы за себя без этого предела — вплоть до нуля.

Предел считают по исчисленному налогу или авансу за период, а не по сумме взносов. Если взносов больше половины налога, к уплате всё равно остаётся половина.

Когда взносы попадают в уменьшение

Взносы за работников учитывают после фактической уплаты. Взносы ИП за себя — по суммам, которые подлежат уплате в этом году, независимо от даты платежа. Поэтому фиксированные взносы можно поставить в уменьшение аванса за первый квартал, даже если заплатить их позже.

С 2024 года отдельного раздела для взносов в книге учёта доходов и расходов нет: раздел IV предназначен для торгового сбора. Взносы в книгу не вносят, но в расчёте налога они участвуют.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на УСН на НДФЛ с зарплаты директора?

Нет. НДФЛ удерживают из дохода директора, а уменьшают налог только страховые взносы, начисленные на его зарплату.

Уменьшают ли налог взносы, если зарплату начислили, но ещё не заплатили?

Взносы за работников — только после уплаты. Начисление само по себе налог не снижает.

ИП без работников: какой предел уменьшения?

Предела в половину нет. Налог уменьшают на взносы за себя, и он может стать нулевым.

Считается ли НДФЛ расходом при УСН «доходы»?

При объекте «доходы» расходы не учитывают вовсе — налог считают от выручки. НДФЛ работника расходом предпринимателя не является.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считают с выручки — а выручку делает рутина

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока налог считают от оборота, каждая сэкономленная минута менеджера работает на прибыль. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: одни и те же ответы клиентам, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки и отчёты.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»