Сумма единого налога на вменённый доход может быть уменьшена на

Коротко

Сумма единого налога на вменённый доход уменьшалась на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в том же квартале за работников, занятых во «вменённых» видах деятельности, на фиксированные взносы предпринимателя за себя и на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности. Уменьшить налог можно было не более чем наполовину.

Что уменьшало налог

ЕНВД считали не с фактической выручки, а с вменённого дохода, поэтому расходы на налог не влияли. Единственный вычет, который давал закон, — уплаченные страховые взносы и больничные пособия работникам. Взносы за работников учитывали в пределах исчисленных сумм при уплате в квартале, за который считался налог, и только по тем видам деятельности, где применялся ЕНВД.

Предприниматель уменьшал налог и на фиксированные взносы за собственное страхование. Если работников не было, ограничения в половину налога не действовало: уменьшить можно было на всю сумму уплаченных взносов. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, тоже входили в вычет.

Ключевое условие — тот же период. Взносы и пособия, уплаченные в другом квартале, в расчёт этого квартала не попадали. Поэтому платёж по взносам внутри квартала был не формальностью, а способом снизить налог.

Как уменьшить налог ЕНВД: порядок шагов

Посчитать вменённый доход за квартал по базовой доходности, физическому показателю и коэффициентам К1 и К2 и умножить на действовавшую для деятельности ставку: обычно 15 %, а при местном снижении — от 7,5 до 15 %.
Собрать уплаченные в этом же квартале страховые взносы за работников, занятых во «вменённых» видах деятельности, и фиксированные взносы ИП за себя.
Добавить выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности — в той части, которая финансировалась работодателем.
Сложить вычет и сравнить с половиной исчисленного налога: при работниках налог уменьшается максимум на 50 %, без работников — на всю сумму взносов.
Показать вычет в декларации за квартал и уплатить налог не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Предел в половину налога

Если у предпринимателя или организации были работники, налог уменьшался не более чем на 50 %. Даже когда взносы и пособия превышали половину налога, к уплате оставалась вторая половина. Это же правило подтверждала и налоговая служба в разъяснениях по ЕНВД.

При расчёте вычета важно было не смешивать виды деятельности. Взносы за работников, которые не были заняты во «вменённых» видах, в уменьшение налога не шли. При совмещении ЕНВД с другим режимом взносы распределяли между видами деятельности.

Почему вопрос остался в прошлом

ЕНВД отменили с 1 января 2021 года: главу 26.3 Налогового кодекса признали утратившей силу. Предприниматели и организации, которые применяли этот режим, перешли на упрощённую систему, патент или общую систему налогообложения.

Правило о вычете взносов никуда не исчезло — оно перешло в другие режимы. На упрощённой системе с объектом «доходы» и на патенте налог тоже уменьшают на страховые взносы, причём с теми же оговорками: взносы за работников — после уплаты, взносы предпринимателя за себя — по суммам, подлежащим уплате в этом году, а при выплатах физлицам действует предел 50 %.

Если сейчас перед вами стоит задача снизить налог на упрощённой системе или патенте, считать нужно по правилам действующих глав Налогового кодекса, а не по нормам отменённой главы 26.3.

Частые вопросы

Можно ли было уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные в следующем квартале?

Нет. Вычет формировали только взносы и пособия, уплаченные в том же квартале, за который начисляли налог. Платёж, ушедший в следующий квартал, уменьшал уже следующий налог.

Действовал ли предел 50 % для предпринимателя без работников?

Нет. Ограничение в половину налога касалось тех, кто выплачивал вознаграждения работникам. Предприниматель без работников уменьшал налог на всю сумму уплаченных фиксированных взносов за себя.

Применяется ли ЕНВД сейчас?

Нет. Режим отменён с 1 января 2021 года. Вместо него применяют упрощённую систему, патент, общую систему или налог на профессиональный доход.

Куда перешло правило о вычете взносов

На упрощённую систему с объектом «доходы» и на патент. Там налог уменьшают на взносы за работников после их уплаты, на взносы предпринимателя за себя — по суммам, подлежащим уплате в этом году, а при выплатах физлицам действует предел уменьшения 50 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на вменённый доход ушёл, а вопрос «сколько остаётся с продажи» остался

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется — так бывает, когда часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а общая цифра его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»