Уменьшает ли налоговую базу налог по УСН при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Нет. Налог по УСН — это результат расчёта, а не расход. Налоговая база при объекте «доходы минус расходы» — разница между полученными доходами и оплаченными расходами (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Налог считают уже с этой разницы, поэтому вычитать его из базы ещё раз нельзя. Уменьшают базу не налоги, а расходы, которые перечислены в статье 346.16 НК РФ и соответствуют условиям признания.

Что такое налоговая база при УСН 15%

При объекте «доходы минус расходы» налоговая база — это доходы, уменьшенные на расходы (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Доходы учитывают кассовым методом: достаточно факта поступления денег. Расходы признают только после оплаты и при выполнении условий: связь с предпринимательской деятельностью, экономическая обоснованность, документальное подтверждение.

Сам налог по УСН в состав расходов не входит. Это платёж в бюджет, который исчисляют по итогам периода с уже определённой базы. Если попытаться уменьшить базу на сумму налога, получится двойной учёт одного и того же платежа, чего Налоговый кодекс не допускает.

Какие платежи уменьшают базу, а какие нет

Страховые взносы за работников и за себя — включают в расходы после уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Больничные пособия за первые три дня болезни работника, выплаченные за счёт работодателя, — учитывают в расходах.
Входной НДС по покупкам — при освобождении от НДС или ставках 5% и 7% включают в стоимость товаров, работ, услуг и учитывают в расходах; при ставке 22% входной НДС принимают к вычету, а не списывают в расходы.
Сам налог по УСН — в расходы не входит и базу не уменьшает.
Минимальный налог — сам платёж в расходы не идёт, но разницу между минимальным и обычным налогом за прошлый год можно включить в расходы текущего года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Убытки прошлых лет — переносят на текущий год и уменьшают базу (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как считают налог и минимальный платёж

Обычный налог за год = (доходы − расходы − убытки прошлых лет) × ставка. Базовая ставка — 15%, регионы вправе снижать её до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Отдельно считают минимальный налог: 1% от доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если обычный налог меньше минимального или равен нулю, платят минимальный. Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах следующего года — это единственный случай, когда налог прошлого года влияет на базу текущего.

Частые вопросы

Можно ли включить в расходы сам налог по УСН?

Нет. Налог по УСН не назван в статье 346.16 НК РФ и не относится к экономически обоснованным затратам на ведение деятельности. Базу он не уменьшает.

А минимальный налог уменьшает базу следующего года?

Сам платёж — нет. Но разницу между минимальным и обычным налогом за прошлый год разрешено включить в расходы текущего года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это уменьшит базу текущего периода.

Входной НДС уменьшает базу по УСН?

Зависит от ставки НДС. При освобождении от НДС или спецставках 5% и 7% входной НДС включают в стоимость покупок и учитывают в расходах. При общей ставке 22% входной НДС принимают к вычету по НДС, а в расходах по УСН его не учитывают.

Можно ли уменьшить базу на убыток прошлых лет?

Да, убыток прошлых лет переносят на текущий год и уменьшают налоговую базу (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Для этого нужны документы, подтверждающие убыток.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считают с базы, а база — из цифр

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Пока расходы и доходы не сведены по каждой позиции, база по УСН выглядит как одна цифра из декларации, и непонятно, что её раздувает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»