Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет

Коротко

Это норма пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса: начисленный налог агент удерживает за счет любых денежных средств, которые выплачивает налогоплательщику, — при самой выплате ему или по его поручению третьим лицам. Удержать можно не больше половины суммы такой выплаты.

Что означает эта формулировка

Сначала налог исчисляют, потом удерживают, потом перечисляют в бюджет — это три разных действия, и пункт 4 статьи 226 НК говорит о втором. Удержание происходит в момент фактической выплаты дохода: агент вычитает налог из той суммы, которую выдаёт на руки или переводит по поручению работника третьим лицам.

Источник денег значения не имеет: зарплата, премия, отпускные, больничное пособие, материальная помощь, подарок деньгами. Если агент выплачивает человеку деньги, он вправе удержать из них начисленный налог. Отдельного согласия налогоплательщика на удержание не требуется — обязанность возложена на агента законом.

Ключевое ограничение — половина выплаты. Если начисленный налог больше 50 % суммы, которую агент в этот момент выплачивает, удержать больше нельзя: остаток переходит к следующим выплатам.

Как это выглядит на практике

Агент исчислил налог с дохода — например, с зарплаты за месяц или с подарка стоимостью выше необлагаемого предела.
В день выплаты он вычитает налог из денег, которые передаёт работнику или переводит по его поручению третьим лицам.
Удержанная сумма не превышает половины выплаты. Если налог больше, удерживают половину, остаток — при следующих выплатах.
Удержанный налог перечисляют в бюджет в сроки, установленные статьёй 226 НК для соответствующего вида дохода.

Когда удерживать не из чего

Доход может прийти человеку не деньгами: подарок в натуральной форме, оплата за него товаров или услуг, материальная выгода. Тогда при выплате денег агент удерживает налог с них — в пределах половины выплаты.

Если денежных выплат нет вовсе или их не хватает, а удержать налог заведомо не удастся, пункт 5 статьи 226 НК обязывает агента не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту учёта о неудержанном налоге и сумме дохода, с которого он не удержан. Невозможностью закон называет в том числе случай, когда заведомо известно, что удержать исчисленный налог до 31 января следующего года не получится.

Частые вопросы

Можно ли удержать налог из отпускных или больничного?

Да. Отпускные и пособие по временной нетрудоспособности — денежные выплаты, и начисленный с них налог удерживают при фактической выплате на общих правилах пункта 4 статьи 226 НК, в пределах половины суммы.

Работник просит не удерживать налог — можно пойти навстречу?

Нет. Удержание — обязанность агента, а не его право по договорённости с человеком. Неудержанный налог всё равно числится за налогоплательщиком, а у агента появляется задолженность и риск санкций.

Что делать, если налог больше половины выплаты?

Удержать половину, а остаток — при следующих денежных выплатах этому человеку. Если удержать остаток до 31 января следующего года не получится, действует пункт 5 статьи 226 НК: агент не позднее 25 февраля этого года сообщает об этом налогоплательщику и налоговой инспекции.

Удерживают ли налог, если деньги переводят не работнику, а по его поручению третьему лицу?

Да. Пункт 4 статьи 226 НК прямо называет выплату по поручению налогоплательщика третьим лицам: налог удерживают и в этом случае, ведь доход всё равно получает работник.

Распространяется ли правило на агентов, которые не работодатели?

Да. Статья 226 НК говорит о налоговых агентах, а не только о работодателях: организация или ИП, выплатившая человеку облагаемый доход, удерживает налог по тем же правилам и с тем же пределом в половину выплаты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог удержан — а прибыль осталась?

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Удержания и налоги съедают деньги незаметно, если не видно экономики каждой продажи. Я считаю, сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки, комиссий и налогов, и где рост выручки на самом деле уменьшает прибыль.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят понимать, из чего складывается результат.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»