Туалетная бумага принимается в расходы при УСН

Коротко

Туалетная бумага принимается в расходы при УСН «доходы минус расходы» как материальные расходы на хозяйственные нужды. Основание — подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, который отсылает к статье 254: там в подпункте 2 пункта 1 названы материалы, используемые в производственных и хозяйственных нуждах. Минфин подтвердил подход письмом от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182, и с тех пор ведомство его не меняло.

Почему бумага попадает в расходы

Статья 346.16 относит материальные расходы к учитываемым при УСН — подпункт 5 пункта 1. С 2026 года также можно учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Дальше работает статья 254: к материалам относят то, что тратится на производственные и хозяйственные нужды. Бумага, полотенца, мыло и чистящие средства нужны, чтобы помещения и рабочие места оставались в нормальном санитарном состоянии, поэтому они укладываются в это определение.

Минфин в письме от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182 прямо разрешил учитывать при УСН затраты на хозяйственные товары и бытовую химию: туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, чистящие средства. Позже ведомство так же высказалось о моющих и дезинфицирующих средствах — письмо от 24.06.2024 № 03-11-11/58395.

Что нужно, чтобы расход признали

УСН с объектом «доходы минус расходы»: при объекте «доходы» хозяйственные расходы базу не уменьшают. Сам налог можно уменьшить на предусмотренные законом суммы, в том числе страховые взносы.
Подтверждение покупки: кассовый чек, товарная накладная или универсальный передаточный документ, платёжное поручение при оплате по счёту.
Связь с деятельностью: товар куплен для офиса, склада, магазина или производства и выдаётся работникам для уборки и гигиены.
Списание по мере использования: бумага и мыло — расходы, которые не хранят годами, поэтому удобно вести учёт выдачи и списывать фактически израсходованное.

Когда списывать и как считать

При УСН расходы признают после фактической оплаты. При УСН стоимость полученных и оприходованных материалов и хозяйственных товаров учитывают после оплаты. Ждать их передачи в использование не нужно. Если бумагу купили и в том же месяце израсходовали, дата расхода — день оплаты и использования, обычно это один и тот же период.

Количество закон не ограничивает: покупать и списывать можно столько, сколько нужно для работы. Разумный запас и учёт выдачи помогают показать проверяющим, что расход деловой, а не нарисованный.

НДС из стоимости покупки принимают к вычету, если поставщик выставил счёт-фактуру и товар куплен для облагаемых операций. Тот, кто освобождён от НДС или работает на спецставках 5 или 7 процентов, входной налог учитывает в стоимости покупки.

Как хозяйственные товары выглядят в учёте

	Материальные расходы	Расходы на рекламу	Расходы, которых нет в перечне
Бумага, мыло, полотенца	Да, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 1 ст. 254 НК	Нет	Нет
Момент признания	После получения, оприходования и оплаты	После оказания услуги и оплаты	—
Документы	Чек, накладная или УПД, ведомость выдачи	Акт, макет, договор	—
Риск спора	Низкий при связи с деятельностью	Средний: нужен подтверждённый эффект	Высокий

Частые вопросы

Можно ли учесть туалетную бумагу при УСН «доходы»?

Нет. При объекте «доходы» налог считают от всей выручки, а расходы не учитывают. Хозяйственные товары уменьшают базу только при объекте «доходы минус расходы».

Нужен ли норматив расхода бумаги?

Нет. Закон количества не ограничивает, а внутренний норматив или ведомость выдачи помогают навести порядок и подтвердить, что закупка соответствует реальной потребности офиса или цеха.

Что делать, если бумагу купили в 2026 году, а израсходовали в 2027-м?

Если бумагу получили, оприходовали и оплатили в 2026 году, её стоимость можно учесть в расходах 2026 года, даже если запас используют в 2027-м.

Можно ли учесть бумагу, купленную для сотрудников на удалёнке?

Только если её выдают в офисе или другом помещении, которое использует компания. Покупка для домашнего быта работника к расходам бизнеса не относится.

Хватит ли одного кассового чека?

Проверьте, указаны ли в чеке товары и остальные необходимые реквизиты. Если по чеку нельзя определить состав покупки или подтвердить её связь с деятельностью, понадобятся дополнительные документы, а для списания — отметка о выдаче или использовании.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Расходы сходятся, а денег на счёте нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Хозяйственные расходы — мелкая строка в отчёте, но их учёт показывает главное: где деньги теряются. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»