Требования налоговой по проверке контрагентов

Первое основание — у партнёра идёт камеральная или выездная проверка. Тогда его инспекция высылает в вашу поручение об истребовании, а ваша инспекция на его основе оформляет требование. Вы получаете оба документа и по поручению видите, какая проверка идёт у контрагента. Если обе компании стоят на учёте в одной инспекции, поручение не составляют — приходит только требование.

Второе основание — проверки нет ни у вас, ни у партнёра, но инспекцию интересует конкретная сделка. Запрос приходит по ней. Отдельно статья 93.1 НК даёт право запрашивать сведения о конкретной сделке и вне проверки, а инспекторы часто оформляют такие запросы как просьбу — отвечать на неё формально не обязаны, но молчание повышает шанс попасть в поле зрения.

Запрос могут направить не только прямому контрагенту, но и компаниям второго и следующих звеньев цепочки: поставщикам, покупателям, перевозчикам.

Срок ответа инспекция указывает в самом требовании. По статье 93.1 НК на ответ дают пять рабочих дней по требованию в связи с проверкой и десять рабочих дней по требованию о конкретной сделке вне проверки или по пункту 2.1. За непредставление документов возможна ответственность по статье 126 НК, за несообщение информации — по статье 129.1 НК.

Документы представляют в виде заверенных копий. Электронный ответ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляют по телекоммуникационным каналам. Бумажный вариант сдают лично или по почте.

Если документов нет или запрос выходит за рамки проверки, отвечают мотивированным отказом со ссылкой на норму — молчание вместо ответа обходится дороже.

Обязанность подтвердить осмотрительность вытекает из статьи 54.1 НК: нельзя уменьшать налог через сделки с номинальными партнёрами. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ прямо говорит, что степень проверки зависит от цены и предмета сделки: разовая закупка на небольшую сумму и дорогостоящий актив с многолетним подрядом требуют разного объёма работы.

Проверку выстраивают в два уровня. Первый — формальный: партнёр есть в ЕГРЮЛ, не в процессе ликвидации, не в реестрах недобросовестных, совпадают адрес, руководитель и подписант. Второй — содержательный: есть ли у партнёра персонал, склад, оборудование, история по госконтрактам, не связан ли он с вашими сотрудниками и учредителями.

Результат оформляют в досье: отчёт о проверке, распечатки сервисов ФНС, копии документов, деловая переписка. Досье и переписка — главный аргумент, если инспекция снимет вычеты и расходы по сделке.

С 1 января 2026 года у ФНС появилось официальное право выставлять компаниям и ИП балльную оценку благонадежности: закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ, методика — приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Юридические лица оценивают по 55 критериям, ИП — по 31, каждое соответствие даёт балл; фиксированного проходного балла нет.

Оценку считают в два этапа. Сначала проверяют базовые показатели — банкротство, реестры недобросовестных, существенные расхождения по НДС; проблемы здесь сразу дают низкий рейтинг. Затем считают остальное: налоговую нагрузку против отраслевой, уровень зарплаты, долги, динамику отчётности.

Выписку с оценкой налоговая может предъявить третьим лицам с согласия самой компании. Для вас это ещё один источник при проверке партнёра — и повод следить за собственной оценкой, потому что её запросит и ваш заказчик.

Отдельный механизм — пункт 2.1 статьи 93.1 НК: при долге свыше 1 млн ₽ и неисполненном в течение десяти дней решении о взыскании инспекция вправе запросить сведения об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника. Если должник не представил их в срок, сведения об имуществе и имущественных правах могут запросить у других лиц, которые ими располагают. В 2025–2026 годах этот процесс автоматизирован, и требования приходят по цепочке контрагентов.