НК РФ транспортный налог: глава 28, ставки и плательщики

Коротко

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, обязателен к уплате в регионе, где он введён. Плательщики — лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Какая статья НК РФ и что она задаёт

Транспортный налог — региональный. Глава 28 НК РФ задаёт общую рамку: кто плательщик, что считается объектом, как определяется база, каковы базовые ставки и порядок расчёта. Конкретные ставки и льготы устанавливает закон субъекта РФ, а сроки уплаты определяет Налоговый кодекс.

Статья 357 отвечает на вопрос, кто платит: налогоплательщики — лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Статья 358 перечисляет объекты и исключения из них: например, не облагаются легковые автомобили с двигателем до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые суда организаций и ИП, для которых перевозки — основной вид деятельности.

Статья 359 определяет базу: для машин с двигателем — мощность в лошадиных силах, для воздушных судов с реактивным двигателем — тяга в килограммах силы, для несамоходных судов — валовая вместимость, для остальных водных и воздушных средств — единица транспортного средства. Статья 361 — базовые ставки, статья 362 — порядок исчисления суммы и авансовых платежей, статья 363 — сроки уплаты и порядок отчётности организаций.

Что важно собственнику в главе 28

Плательщик — тот, на кого зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ): продали машину, а с учёта не сняли — налог продолжит приходить на прежнего владельца.
Объект — не любое имущество на балансе, а только то, что попадает в статью 358; исключения из неё смотрят до расчёта.
База по статье 359 берётся из характеристик самого транспортного средства: мощность двигателя, тяга, вместимость или единица.
Базовая ставка по статье 361 — не окончательная: регион устанавливает свою, а если закон субъекта ставку на год не определил, применяются ставки НК РФ.
Сумма налога для организаций считается по статье 362: произведение базы и ставки с учётом повышающего коэффициента для дорогих легковых автомобилей, минус авансовые платежи.
Регион может установить дифференцированные ставки, в том числе по возрасту автомобиля и экологическому классу, — это проверяют в законе субъекта, а не в НК РФ.

Транспортный налог для юридических лиц: отчётные периоды

Отчётными периодами по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговый период — календарный год. По итогам каждого отчётного периода организация считает авансовый платёж в размере одной четверти произведения базы и ставки с учётом повышающего коэффициента (пункт 2.1 статьи 362 НК РФ).

По итогам года из исчисленной суммы вычитают уплаченные авансы (пункт 2 статьи 362 НК РФ). Если машина зарегистрирована или снята с учёта внутри года, сумму считают с коэффициентом: отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство числилось за организацией, к числу календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

Освободить организацию от авансов по транспортному налогу может регион: субъект РФ вправе не устанавливать отчётные периоды. Это тоже смотрят в законе субъекта, а не в кодексе.

Базовые ставки статьи 361 НК РФ по легковым автомобилям

Мощность двигателя	Ставка, ₽ за л. с.
до 100 л. с. включительно	2,5
свыше 100 до 150 л. с.	3,5
свыше 150 до 200 л. с.	5
свыше 200 до 250 л. с.	7,5
свыше 250 л. с.	15

Ставки регионов и повышающий коэффициент

Ставки статьи 361 — базовые. Субъект РФ устанавливает свои законы о транспортном налоге и может менять базовую ставку, но не более чем в десять раз. Поэтому по одному и тому же автомобилю в разных регионах суммы различаются в разы. Если региональный закон ставку на соответствующий год не определил, применяются базовые ставки НК РФ (пункт 4 статьи 361 НК РФ).

Для дорогих легковых автомобилей сумму умножают на повышающий коэффициент по пункту 2 статьи 362 НК РФ: коэффициент 3 — для машин средней стоимостью от 10 до 15 млн ₽ включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и от 15 млн ₽, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. Перечень таких автомобилей формирует Минпромторг России; при расчёте за 2025 год применялся перечень на 2025 год.

Частые вопросы

Кто плательщик транспортного налога по НК РФ?

Лицо, на котором зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения (статья 357 НК РФ). Регистрация важнее того, кто фактически пользуется машиной.

Транспортный налог устанавливается только кодексом?

Нет. Налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего региона. Конкретные ставки и льготы — в законе субъекта, сроки уплаты — в статье 363 НК РФ.

Какие отчётные периоды у организаций?

Первый, второй и третий кварталы календарного года; налоговый период — год. Организация платит авансы по итогам каждого квартала, если регион не отменил отчётные периоды.

Как считается налог, если машину продали в середине года?

С коэффициентом: число полных месяцев, когда транспортное средство числилось за организацией, делят на число календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде (пункт 3 статьи 362 НК РФ). Месяц регистрации и месяц снятия с учёта считают по правилам этого пункта.

Что не облагается транспортным налогом?

Перечень исключений — в статье 358 НК РФ: в частности, легковые автомобили до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты, промысловые суда, пассажирские и грузовые суда организаций и ИП, для которых перевозки — основной вид деятельности. Полный список смотрят в статье.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на машины — часть денег компании

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Транспортный налог складывается с другими расходами и незаметно съедает маржу. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги, и где рост увеличивает убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»