Сумма авансового платежа подлежащая уплате в срок не позднее двадцать пятого апреля отчетного года

Коротко

Это сумма аванса по УСН за первый квартал, которую плательщик перечисляет в бюджет не позднее 25 апреля. Её считают от доходов (или доходов минус расходы) за январь–март и уменьшают на страховые взносы, больничные и торговый сбор, если они есть. В декларации УСН эта сумма отражается по строке 020 раздела 1.1.

Что это за платёж

Упрощённая система налогообложения предполагает три авансовых платежа и итоговый налог за год. Первый аванс платят за первый квартал не позднее 28 апреля. Если этот день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Сумма аванса — это не налог за год, а часть налога, которую вносят заранее. Её считают нарастающим итогом: за первый квартал — от базы за январь–март, за полугодие — от базы за январь–июнь с зачётом уже уплаченного аванса, и так далее. Поэтому в строке 020 декларации стоит именно сумма к доплате за первый квартал, а не весь налог с начала года.

Из чего складывается сумма к уплате

Исчисленный аванс за первый квартал: для объекта «доходы» — доходы за квартал × ставка (6 % по общему правилу, регионы могут снижать); для объекта «доходы минус расходы» — разница × ставка (15 % по общему правилу).
Вычет для объекта «доходы»: уплаченные в первом квартале страховые взносы за работников, взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, больничные за первые три дня болезни за счёт работодателя и подходящие взносы по договорам добровольного личного страхования. ИП без выплат физлицам уменьшает аванс на взносы за себя без ограничения, с выплатами — не более чем на 50 %.
Торговый сбор, уплаченный в первом квартале, — уменьшает аванс, если деятельность облагается сбором.
Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники — учитываются в уменьшение в пределах установленного лимита.

Как это выглядит в декларации

В разделе 1.1 декларации по УСН строка 020 показывает сумму аванса к уплате за первый квартал. Её определяют как разницу между исчисленным авансом (строка 130 раздела 2.1.1) и вычетами (строка 140), торговым сбором (строка 160) и расходами на кассовую технику (строка 060 раздела 4). Если разница отрицательная, в строке 020 ставят ноль, а сумму превышения показывают в строке 050 как уменьшение.

Для объекта «доходы минус расходы» сумму аванса за первый квартал показывают в строке 020 раздела 1.2. Её рассчитывают исходя из доходов за вычетом признаваемых расходов; взносы и больничные учитывают в составе расходов по правилам УСН.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить аванс за первый квартал на взносы, уплаченные позже 25 апреля?

Взносы за работников учитывают в периоде их уплаты в пределах исчисленных сумм. Взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, могут уменьшить аванс за первый квартал независимо от того, перечислены ли они к концу квартала.

Что будет, если опоздать с уплатой аванса?

На сумму просрочки начисляются пени за каждый календарный день начиная со следующего дня после срока уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ). Для ИП и физических лиц пени считают по 1/300 ключевой ставки Банка России за весь период просрочки. Для организаций в 2025–2026 годах действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Штраф за неуплату аванса не начисляют, но пени придётся заплатить.

Нужно ли подавать декларацию за первый квартал?

Нет. Декларацию по УСН сдают один раз в год — не позднее 25 апреля для ИП и 25 марта для организаций. Авансовые платежи перечисляют без декларации, но с 2023 года по ним подают уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговая правильно разнесла единый налоговый платёж.

Входит ли в сумму аванса налог, уплаченный в прошлом году?

Нет. Строка 020 показывает только сумму за первый квартал текущего года. Налог за прошлый год и авансы за другие периоды в неё не входят.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы аванс не стал неожиданностью

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Считать авансы, сверять платежи и собирать данные для декларации — работа, которая повторяется каждый квартал. Я смотрю, сколько часов уходит на такие операции в бухгалтерии и у менеджеров, и показываю, какие из них выгодно автоматизировать.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»