Страховые взносы с аванса

Коротко

Страховые взносы с аванса зависят от того, какой это аванс. Зарплатный аванс — часть заработка за месяц, и взносы начисляют на всю сумму зарплаты за месяц в день её начисления, а не в день выплаты. Аванс по договору подряда или услуг до сдачи результата в базу по взносам не входит: вознаграждение облагается после подписания акта.

Дата начисления решает всё

База по страховым взносам — это выплаты в пользу человека по трудовым договорам и договорам на работы и услуги (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса). Взносы считают на дату начисления выплаты, а не на дату перевода денег (статья 424 Налогового кодекса). День начисления — тот, которым выплата отражена в бухгалтерском учёте; на это указывает письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515.

Поэтому вопрос «с аванса или с окончательного расчёта» для зарплаты не стоит: если зарплата за месяц начислена последним числом месяца, взносы начисляют на всю сумму сразу, включая выданный в середине месяца аванс. Выплата аванса сама по себе базу не создаёт и не удваивает.

Зарплатный аванс: как считают взносы

Зарплату за месяц начисляют одной суммой, обычно последним числом месяца; в этот день возникает база по взносам на всю сумму заработка, вместе с ранее выданным авансом.
Взносы начисляют по тарифу, который применяет работодатель: общий тариф 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК), либо пониженный тариф по статье 427 НК.
Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу своего класса риска; предельной базы у них нет.
НДФЛ с аванса удерживают при каждой выплате: датой дохода при денежной выплате считается день выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). Это не меняет момент начисления взносов.

Аванс по договору подряда или услуг

По гражданско-правовому договору на работы или услуги вознаграждение облагается взносами (пункт 1 статьи 420 НК). Но контролирующие органы считают, что база возникает после окончательной сдачи результата либо после каждого этапа, то есть на дату акта сдачи-приёмки (письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). Аванс до сдачи результата взносами не облагается.

Нарушением это не будет, если организация включит предоплату в базу раньше — на дату начисления аванса. Такой подход тоже опирается на статью 424 НК: значение имеет дата начисления, а не дата выплаты. Выбранный порядок стоит закрепить в учётной политике, чтобы база не гуляла от договора к договору.

НДФЛ с аванса исполнителю удерживают при выплате, как и с зарплаты: день выплаты — дата фактического получения дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). Перечислять налог нужно в сроки статьи 226 НК.

Зарплата и договор подряда: где возникает база

	Трудовой договор	Договор подряда или услуг
Что облагается	Вся начисленная зарплата за месяц	Вознаграждение по акту сдачи-приёмки
Дата базы	День начисления зарплаты, обычно последнее число месяца	Дата акта; допустимо раньше — на дату начисления аванса
Аванс в середине срока	Базу не создаёт, входит в месячное начисление	До сдачи результата взносами не облагается
НДФЛ	С каждой выплаты, включая аванс	С каждой выплаты, включая аванс

Частые вопросы

Нужно ли платить взносы дважды: с аванса и с остатка зарплаты?

Нет. База по взносам — начисленная зарплата за месяц, а не отдельные выплаты. Аванс уже входит в эту сумму, поэтому взносы начисляют один раз — на дату начисления зарплаты.

Облагается ли взносами аванс по договору подряда?

По позиции Минфина — нет, пока работа или услуга не сдана по акту. Включить аванс в базу раньше можно, и это не нарушение; тогда взносы начисляют на дату начисления предоплаты по статье 424 НК.

Удерживают ли НДФЛ с аванса исполнителю?

Да. При денежной выплате датой получения дохода считается день выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК), поэтому налог удерживают и с предоплаты, и с окончательного расчёта.

Когда взносы считать по правилам прежнего режима, если организация сменила режим?

По дате начисления выплаты. Если зарплата за последний месяц на прежнем режиме начислена до перехода, взносы по ней считают по правилам прежнего режима, даже если деньги за вторую половину месяца перечислены уже после перехода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Финансовое планирование и бюджетирование: план есть, денег нет

Рутина съедает часы бухгалтерии

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Начисления, сверки, одни и те же вопросы по взносам и срокам забирают время у бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина тормозит продажи и расчёты.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»